内部审计面对高质量公司治理存在什么挑战（18篇）
内部审计面对高质量公司治理存在什么挑战（18篇）内部审计面对高质量公司治理存在什么挑战 浅谈企业内部审计存在的问题及对策 一、引言 随着急剧变化的社会经济环境与企业之间的联系日益增强，全球经济发展速度加快和社会经济组下面是小编为大家整理的内部审计面对高质量公司治理存在什么挑战（18篇）,供大家参考。
篇一：内部审计面对高质量公司治理存在什么挑战
浅谈企业内部审计存在的问题及对策一、引言
随着急剧变化的社会经济环境与企业之间的联系日益增强，全球经济发展速度加快和社会经济组织之间相互依赖性增强，使人们对审计的期望越来越高。随着市场经济风险的加剧，社会审计的范围逐渐拓宽，企业内部审计存在的问题日益突出，如何加强内部审计问题管理和采取控制防范对策，有效控制和避免审计风险提高审计质量己成为职业界关注的热点问题，立足于对企业内部审计存在的问题进行系统的分析和评价，通过了解测试形成对被审计单位经营风险、财务风险的整体评价，只有对此进行全面、深刻地认识，才能有效地促进企业内部审计事业的健康发展。结合所学的相关的专业知识，加深了解我国企业内部审计存在的问题，对审计的风险与防范进行分析，寻找解决问题的对策，可以进一步加深对所学专业知识的理解
二、我国企业内部审计的现状及问题
内部审计是企业反映监督自己的一个重要部门，它的重要性有时往往要大于企业自身的发展。近年来，随着科技的不断发展，企业内部审计也在不断的完善。在其发展的阶段中，也时刻出现诸多问题，现阶段，我国企业内部审计制度并没有完整，还在改进阶段。
对于我国企业内部审计中存在的问题，一些人从企业本身内部管理发觉漏洞，深层挖掘研究企业内部控制与审计，另一些人认为也有人员的因素。改革开放以来，国有企业凭借现代企业制度改革创新己经取得了世人瞩目的成果，例如中国银行、中石化等特大型国有企业纷纷进行了股份制改造，并不断扩大企业发展。当前，面对这种局势企业的内部治理问题频频发生，一些会计舞弊行为也不断蔓延，这也导致了各大企业内部审计问题的出现。我国企业在内部审计的定位、设置机构等方面存在很多认识上的偏差从而引发实际运行误区，主要体现在以下几个方面。
(一)内部审计与企业管理模式的问题
企业管理模式包括，企业管理层和企业内部治理。从我国企业的现阶段来看，大部分企业的内部审计机构都设置在管理层之下，在高层管理人员的授权范围内实施内部审计工作，要么设立在与其他职能部门并列的位置，要么就与其他部门
合并处理，即便有的直接属于董事会范围内，也会因为董事与经理等人员的高度重合而使董事会形同虚设，这一点影响并且体现不了内部审计重要的特性，即内部审计的独立性、客观性和权威性。再有我国企业内部审计尚未与公司内部治理相结合从而也未能成为公司治理的一部分。一方面，公司治理是实施内部审计的制度环境，另一方面内部审计是公司治理结构的一个重要方面，促进企业内部形成上下沟通。所以，公司内部治理对内部审计极其重要。公司治理专家赵险峰认为:我国正处于经济体制和发展方式转型期，公司治理的改进和完善受制因素较多，总的看来，我国股份制企业的公司治理结构健全，但其他方面的情况就不容乐观。所以，在这种情况下，公司内部审计无外乎存在诸多问题。
(二)我国企业对内部审计的不重视，内部审计人员对工作认识不足
随着现代经济的迅速发展，现代企业的经营规模越来越大，企业经营活动越来越复杂，各种高薪技术的产业化，金融创新工具的广泛运用，使得企业内部审计存在人才紧缺、手段落后等问题。一方面是数量上人力不足，有的企业实际从业人员也就十多个，面对繁重的审计任务，审计人员处理不当。另一方面是审计工作质量因资金短缺而大打折扣。审计方法跟不上社会经济环境的发展。还有些企业领导对内部审计工作的重要性认识不足，在经过机构调整时，撤并了内审机构，调走了审计人员，使内审人员的独立性受到了较大影响。另外，我国企业内部审计人员本身对其工作认识不足，进而影响了审计职能。有些内部审计人员缺乏审计知识，缺少审计能力，对于审计的基本内容如审计范围、报告和审计方向都模糊不清。还有一些人认为，内部审计机构的设立就是协助领导者用以演示群众、应付检查，这样似的内部审计机构形同虚设，发挥不了任何作用。
三、对于我国企业内部审计存在的问题提供建议
(一)调整企业管理结构，设立独立内部审计机构
企业管理结构的完善与其内部审计的发展两者之间存在这相互依存相互促进的关系，企业管理结构越完善，内部审计的独立性、完整性就越强，发挥的作用也就越大;企业内部审计制度发展程度越高，企业就能越有效率并且合理的运用资金，从而加快企业自身发展。所以，面对企业管理结构的问题其一:要合理设置内部审计机构。对于不同的企业规模制定不同的内部审计制度，针对企业本身的特点与发展从而进行内部审计机构的设立。例如对于一些中、小型的国有企
业来讲，每天所发生的往来经济事项没有那么繁琐，在进行内部审计是没有那么大的业务量，可以减少内部审计人员的人数，不必太复杂但一定要有领导者的重视。其二，改善企业内部结构。要想让内部审计机构有效的进行，内审机构和人员的独立性是最基本的条件，因此，就应该设立企业专门的内部审计机构，把它独立与其他部门。同样，本着一人一岗的原则，内部审计人员只担任其审计工作，不参与企业其他部门的管理活动或业务。
(二)加强对内部审计人员的培养
1.提高内部审计人员的素质。随着现代科技的进步，企业也在不断的运用科技技术来谋求发展。以往的纸质记账己被计算机记账而取代，资金运作所发生的业务也通过软件能详细的记录下来。所以，企业提高内部审计人员的素质显得尤其重要，不尽能熟练掌握计算机技术，而且还能有效的利用各种财务软件来提高内审的效率与正确率。使其成为具有综合知识和业务能力的高素质人才，进而使内部审计适应形式发展的需要。
2.不断学习完善审计知识。对于一个企业内部的审计人员来讲，企业应不定期指派内审人员参加有关内审的培训教育，通过不断的学习与改进，增强内审人员的专业知识，强化审计人员的逻辑思维和综合分析能力。我国的经济市场是一个不断变化的经济市场，企业应按照市场变化来调整经济管理等各种事项，这也就要求企业的内审人员应不断从外界学习新的知识，贯彻新思想以便为企业带来更多的利益。同时，可以提高服务意识，积极参与企业内部的经营决策。
篇二：内部审计面对高质量公司治理存在什么挑战
内部审计面临的外部挑战是什么？内部审计需要与时俱进。内部审计越想发展，越要正视自己面对的外部挑战。温水煮青蛙的故事据说是没有的事。但是未来的不确定性，是内部审计面临的新常态。下文首次发布于2017年10月，欢迎大家留言谈谈自己的看法。
内部审计工作本身就是一项具有挑战性的工作。内部审计在发展中，又会面临多种外部挑战。内部审计必须应对外部挑战，找到符合发展规律的道路。内部审计的价值一定是实现于内部审计组织的外部，内部审计只有满足外部的要求，才能找到创造价值的途径。从当前来看，内部审计主要面临着五大外部挑战。
一、董事会与管理层对内部审计的要求更加管理化
1.能更加深入地开展管理审计。董事会与管理层希望内部审计能更多地开展管理审计，而不是仅仅停留在合规审计与内控审计等方面。
2.审计发现更能促进管理改进。审计发现不应该只停留在操作层面，还应该能够反映出管理上需要改进的方面。
3.能更建设性地提出管理建议。内部审计不应该只是揭示问题，还应该能提出有价值的管理建议。内部审计所提出的管理建议应该能带来不同的管理视角。
二、内部审计面临和需应对的新兴风险更加多样化
1.企业面临的市场风险更多样。无论是经济全球化还是自由贸易的倒退，新技术的出现必然带来风险的多样性。内部审计是够能跟随风险的变化，来识别出企业面临的风险。
2.信息系统需要网络安全审计。互联网对经济的渗透越来越要求信息安全审计或者网络安全审计能够提升企业的信息网络安全防护能力。
3.人工智能等技术风险难预测。人工智能等新技术所给企业带来的风险很难预测，因为企业中很少有人对新技术有深入的了解。
三、客户对内部审计的咨询与服务需求更加聚焦化
1.客户需要更有针对性的建议。审计客户需要内部审计能够提出来更加聚焦的审计建议，以便于对流程的改进，而不希望仅仅看到空洞的审计建议。
2.客户需要帮助发现流程缺陷。审计客户希望内部审计能够帮助发现更多的流程缺陷，因为业务流程随着业务的发展会有很大的变化。
3.客户希望考虑具体经营环境。审计客户希望内部审计能够更深刻地考虑其所处的经营环境，因为经营环境不同，客户的应对措施和手段也不是同的。
四、内部审计对掌握新技能的紧迫需求更加常态化
1.审计需要更多应用信息技术。很多内部审计组织不仅对新兴的信息技术还很陌生，而且即使很成熟的信息技术手段也没有应用到审计工作中。
2.大数据技术将改变审计判断。大数据技术以及大数据思维将会对以往审计判断的逻辑基础产生影响。内
部审计组织要学习大数据技术，并应用到实际工作中去。
3.人工智能将会影响审计作业。人工智能一定会在将来甚至现在影响到审计作业模式。内部审计组织一定要加快对人工智能技术的了解。
五、内部审计职能和功能的在企业实务中可替代化
1.内部审计部分功能是否外包。内部审计部分功能的外包将意味着内部审计组织自身的定位和作用将大大降低。
2.内部审计职能是否可以替代。在企业里，内部审计组织的职能是否可以被其他组织所替代，或部分可替代呢？例如，事前审计和事中审计是否可以被事前和事中的风险、内控评估所替代呢？
3.内部审计人员未来职业规划。如果内部审计部分功能被外包、部分职能被替代，那么内部审计组织里的内部审计人员将如何规划自己的职业生涯？
无论现在还是未来，内部审计面临的各种挑战将越来越多，但正是因为有了挑战，内部审计才会有更多的机遇，并在应对挑战中，更快地成长。
篇三：内部审计面对高质量公司治理存在什么挑战
国企内部审计面临的几个问题及解决对策随着经济快速发展，国家越来越重视内部审计工作，对于国企尤其是大型集团公司，内部审计作为企业经济活动的重要监督机制，在规范企业财务收支、加强内部控制、提升经济效益、规避各类风险、明确经济责任、提供战略咨询等方面起到了不可替代的作用。目前，我国内审工作仍处于较为边缘化的位置，部分企业领导对内审工作的认识和重视度不够，内审制度不够完善，内审工作在开展过程中缺乏规范性、权威性，致使内审无法发挥其相应的职能和应有的效果。为此，要认真地剖析原因，总结分析存在的问题，寻找有效的解决途径，提升企业管理层对内审工作的认识、建立独立的内审机构、加强审计队伍建设、强化审计能力、采取正确的审计方法，保障企业长久、健康、稳定发展是内审领域的当务之急。
一、当前国企内审工作存在的主要问题
(一)内审工作作用发挥不充分，内审环境需进一步改善
国企内审环境需进一步改善主要表现在以下四个方面：一是公司领导对内审工作的认识和重视度不够。部分企业领导认为内审工作是非增值的辅助性环节，甚至存在“内审监督是自找麻烦”“内审就是摆设”的观念，只关注如何提升产品质量、提高生产效率。二是审计机构不健全，难以充分发挥作用。一般来说，集团性企业在其母公司董事会或者内审委员会下设置独立的内审机构，并要求其子公司根据自身业
务特点建立健全内审组织体系，但实际由于企业内审机构设计的不完善和人员配备不足，子公司一般都未设立内审机构，制约了内审机构管理职能的发挥。三是内审独立性、权威性不够。有的单位将内审与财务、法务、纪检等职能合并放在一起，建立了非专职的内审机构，审计人员经常要兼任纪检、法务、信访等临时性工作，内审地位不高、话语权不足，审计职能被弱化。另外，内审对象涉及多种行业、不同专业领域、数量也多，使得内审机构难以有针对性地开展指导监督。四是审计队伍建设亟待加强。首先是受国企人员编制影响，审计人员严重不足。如笔者所在企业为大型集团公司，分子公司及二级单位近200家，职工人数3万人，资产规模大、员工数量多，专职审计人员不到10人，审计任务量大、工作负担重，导致许多审计工作的开展都难以实施到位。其次是审计人员年龄结构不合理。如大部分国企存在中老年审计人员占主力，年轻审计人员极少的情况。第三是审计人员专业知识结构和业务经验结构不合理现象凸显，在岗内审人员缺乏工程造价、企业管理、内控、法务合同、金融和风险等专业知识。此外内审人员普遍职级偏低、晋升难造成审计岗位吸引力低下，员工流失率居高不下。
(二)内审工作机制不健全，影响内审作用发挥
一是内审工作范围较为狭窄。大多以经济责任审计、绩效审计和财务收支审计等为主，在战略、内控、合规、风险管控等方面开展审计工作的意识不够，企业审计工作的价值创造性不强，工作效果有限。二是企业内审与外审之间的配合程度不高。外审机构难以获取足够的企业经营信息数据，或者对企业存在的问题缺乏深入的研究与分析，导致审计结果内容无法满足企业实际的管理需求。三是审计工作定位与企业战略未能达到高度协同。未与集团业务部门建立审计联系工作机制，内审和其他专业管理部门信息不对称，集团内审职能发挥受限。
（三）内审结果未得到充分利用，审计问题整改难
一是思想认识不到位。一些单位对审计结果和问题不够重视，认为审计问题与安全生产、经营指标相比无关紧要，问题整改采取选择性整改、应付式整改、机械式整改，存在前瞻性措施不够有力、责任未落实到人、进程偏慢、不全面整改和未整改的情况；有的单位对审计意见的理解认识不到位，造成整改存在偏差；审计力量不足，审计任务繁重，现场审计和后续整改整体兼顾压力较大；相关职能部门协同整改配合不够，一些问题涉及到机关职能部门，但有的部门认为审计整改就是内审部门的事情，对被审单位的帮助指导作用发挥不好。二是整改难。有的审计问题覆盖面广、涉及的内容较多、信息量大且经办人员素质不一，整改需要经过一个较长的过程。三是“硬骨头”问题整改难。有的审计问题需多个职能部门、相关单位共同参与、联动整改，非一家之力可完成整改；有的问题是政策性问题，有的问题是历史遗留问题，导致审计整改难度较大。四是整改标准不够明确。审计部门对于不同单位查出的相同性质的审计问题，在审计处理时原则上可以做到“一把尺子衡量”，审计整改可确定标准，但对于不同单位的不同审计问题，因处理建议要求不一，只能具体问题具体分析，难以明确整改标准。导致审计成果在事前防控、事中监督和事后追责过程中存在转换不及时或转换不力的情况。
（四）内审范围不够宽泛，内审职能存在缺位和越位
一是审计职能缺位。有的大型集团企业经过多年的发展，经营规模不断扩大，拥有众多分子公司。这就需要充分发挥内审作用，在有限的时间内调动集团的整体资源实现对子公司的指导和监督，这也成为集团内审工作中的一大难点。现实中，集团内审的范围并没有达到集团发展所需，未能整体进行审计风险评估。内审工作大多以财务收支审计、绩效审计、经济责任审计为主要内容，并未在内部控制审计、经营管理专项审计等方面进行积极拓展。工作流程固化和模式化现象明显，无法对集团业务流程完善、管理水平提升等方面提出更为科学而有效的建议。内审评价体系存在一定的短视性行为，对于重大缺陷往往因不影响短期效益而被忽视。二是审计职能越位。现代内审职能一般包括监督和服务，监督即鉴证、服务即评价和咨询，而现实中往往赋予内
审其他不相干职能，如经营管理、内控设计、重要事项决策及执行等，审计越俎代庖，涉猎陌生领域，做与自身职能不相干的事情，结果必然是两头都做不好。
二、解决国企内审工作存在问题的几点对策
（一）选贤任能，加强审计队伍建设
一是广纳贤才，改善内审人员结构。吸引高质量复合型人才加入到审计队伍中，提升审计团队的整体水平。二是审计人员不断更新自身的知识体系，使自身专业胜任能力与企业发展相匹配，建立内审专家工作机制，将审计工作与企业战略协同统一。三是加强内审人员培训，为员工提供更多学习和进修的机会，鼓励审计人员参加各项技能考试，并将技能水平与薪酬待遇结合起来，促进审计人员学习提升的积极性和自觉性。四是拓宽内审人员晋升渠道。按审计工作性质，可增设技术岗，如首席审计师、一级二级审计师等，打破编制和职级限制，按业绩贡献大小可升可降，调动审计人员积极性。五是加强制度体系建设。健全管理制度与约束机制，建立严格的内部管控流程。六是加快审计信息化建设。随着大数据、云计算、人工智能、互联网技术等现代信息技术的飞速发展，要求内审人员在掌握一定的专业理论知识基础之上，还应该掌握现代信息技术、计算机操作、网络技术、现代通讯技术，提升集团信息化审计水平。七是加强审计人员职业道德建设。内审人员不仅要拥有专业胜任能力，还应注重职业道德修养，积极提升内审人员的职业素养、加强思想品德教育等。
（二）理顺内审运行机制，保证内审机构的权威性和独立性
一是结合公司治理结构合理设计内审组织。内审部门设置在审计委员会之下，下级公司审计部门也应该根据实际情况设置，可由法定代表人直接负责，以增强审计工作的权威性，保证审计工作定位准确，为集团提供有效的审计管理职能。二是优化和完善内审制度体系。实现内审和公司治理层面制度的融合，充分发挥内审的职能作用。三是为了确保审
计的权威性、独立性和公信力，要将审计部门从其它部门中独立出来，给予审计部门相应的权力。让审计部门实现独立，较好提升审计部门的影响力和话语权。例如，国外的公司治理结构中，内审机构在审计委员会的领导下，执行双向报告制度，即向管理层和董事会分别报告，企业可以借鉴并设置独立的内审机构。四是明确各部门对应审计监督中的工作职责与权限。以免在整改问题时，发生责任部门相互推诿的现象。五是与集团业务职能部门建立审计联系工作机制。充分发挥各自优势，加强沟通联系，共同建立协作配合机制，其他部门一旦发现有价值的审计信息，可与内审部门共享，内审部门亦然，审计线索和成果亦可与之共享。
（三）密切结合实际，拓展审计视角
为了保证集团战略规划的顺利实现，应着力拓展内审的范围，加大审计力度。一是开展内控审计。审视企业内控运行是否能够确保企业资产、资金安全，有效避免各种风险，促进企业价值提升，提高企业管理效率和运行质量。二是定期进行审计风险评估。以风险预防和检查为核心，进行包括风险管理的综合审计。三是开展研发技改专项审计。为确保新品和技术研发，提升产品质量和核心市场竞争力，对研发技改过程中的成本支出、产品质量等进行审计。四是开展投资项目关键阶段审计。为确保决策层作出科学的经营决策，避免决策失误、降低投资风险，实现利润最大化，应对投资项目进行合同审计、执行情况审计、事后综合评价等。审计应尽量避免参与内控体系建设和经营管理决策制定，切忌做一些越俎代庖的事情。
（四）审计关口前移，抓早抓小抓预防
一是充分发挥国企自我约束、自我革新、化解风险的能力，消除监督盲点，推动内审职业化，构建覆盖面、集中度、权威性较高的国企内审监督体系。二是通过内审及早发现普遍性、倾向性、典型性问题，揭示并及早化解国企系统性风险隐患。三是提出有针对性、可操作性强的审计建议，打造高质量发展的良好环境。四是围绕“全面从严治党”，通过经济责任审计规范权力运行、聚力经济高质量发展。关注
以下几点：第一是关注权力运行，促进正确用权。尤其是权力集中、资金密集、资源富集、资产聚集的部门和岗位，检查“三重一大”事项，加强关键业务、关键领域、资本运营重要环节的内审。第二是关注责任履行。把问责、问廉、问效贯穿始终，敦促和鼓励干部勇于担当、锐意进取。第三是关注干部廉洁状况。对国企干部廉洁从业及落实八项规定精神情况做好内审，确保干部干净用权，将腐败消灭在萌芽状态，在企业内部筑起一道反腐倡廉“防火墙”。
（五）内外结合提升内审绩效，开展内审业务外包
在企业内审力量不足或部分专业性内审业务难度相对较高，内审人员的业务水平可能无法满足需求时，企业需聘请专业机构人员协助完成相关审计任务。一方面可补充人力、能力和专业空缺；另一方面，内审人员可借此学习交流审计业务，提升自己。内审业务外包需要做好以下几点：一是对外包服务承接机构进行科学评估，通过竞争性谈判选择性价比较高的机构来完成内审工作；二是选择合适的内审外包形式，根据实际需要选择补充式外包、审计管理咨询、合作内部审计或完全式外包；三是做好内审外包质量评价，完善相关评价指标，对内审外包业务完成情况做出动态化评价。一旦出现问题就能够及时反映出来，督促其改进、优化，保证内审外包质量达到要求；四是建立中介机构审计专家库制度，吸纳优秀人才参与企业内审，学习社会审计好的经验和做法，提高内审人员的业务水平和工作质量。
（六）促进内审转型，加强内审创新，提高内审质量
内审工作质量是内审业务的生命线和基础保障。目前受疫情影响，世界经济衰退，我国经济下行压力随之加大，企业经营内外部环境发生复杂变化，国企作为国家经济发展的领头羊，要发挥好模范带头作用。一是内审要摒弃过去粗放、单一的工作方式，优化审计流程，完善内审制度，创新工作方法，采用先进的审计工具，提升内审质量。二是树立“严肃追责与宽容失败相结合”的机制创新审计理念，正确开展经责审计。三是整体审视审计环境变化，更新审计方法，结合在线审计、大数据审计等多种审计方法提高审计效率，提升审计效果。四是强化审计过程控制管理，将审计过程检查纳入人员的考核评价范畴，提高审计人员的工作积极性，保证审计方案的有效执行。
（七）做好源头控制，坚持风险导向
坚持风险导向是企业内审工作开展的基本遵循。一是企业不仅要对已经产生的风险及其产生的原因进行深入分析，找出风险相关的影响因素，控制风险扩散，同时要针对可能的风险情况采取前瞻性预防措施，做好事前的风险防范工作。二是企业要提高风险控制意识，建立完善的风险识别与风险评价体系。三是不断更新风险理念，明确审计部门在风险防控中的职能定位。四是通过完善制度体系形成有效的风险预警机制，整体监控企业各类风险。五是通过扩大审计范围，实现部门联动，如审计和法务风控部门联动形成合力，识别风险，有效控制风险。降低企业成本，减少风险损失，提升企业内审效益。
（八）提出合理化建议，出具高质量审计报告
审计报告是审计工作的最终成果，审计工作的整体质量取决于审计报告质量。一是做好审前准备工作。审计组要对被审单位做好审前调查，编制可行的内审方案，为之后的内审工作奠定基础。二是强化过程管控。查证过程做到严谨细致、一丝不苟，事实清楚、定性准确、引用法规恰当，把每一个问题都做成铁证，让被审计单位心服口服。三是与被审计单位充分交流。掌握整体情况，提出有针对性、可操作性强的处理建议，帮助被审单位切实解决问题。四是严格规范审计工作底稿记录。工作底稿记录的事项要严格规范，避免重要事项出现差错或遗漏，内审人员应当端正态度，本着认真负责的原则开展内审工作。五是出具可信度高的内审报告。内审报告内容深刻、定性准确，有利于提升报告的可信度。内审报告应当充分反映审计发现的问题，不能避重就轻。同时，针对问题要提出合理化的建议，相关建议要具有可操作性。
（九）做好审计结果运用，建立整改长效机制
为保障企业内审长效、持久的发挥作用，按照国家规定严格落实审计监督责任，完善审计机制建设，细化审计制度条例，将内审工作常态化、规范化。同时，企业要不断加大审计发现问题整改力度，做好审计工作“后半片文章”。内审部门要认真研究内审结果信息，讨论上报整改方案的合理性，定期检查整改效果和整改台账记录，督促被审单位加快推动整改进度，并将整改台账记录及最终的整改效果纳入考核体系，形成有效的闭环管理模式。对于问题整改，内审部门要做好以下几点：一是指导被审单位制定科学、有效、可行的整改计划；二是要监督整改计划的执行并做好后续审计的“回头看”，确保整改到位，杜绝再犯同类问题；三是要强化审计监督服务意识，积极推进审计成果转化，使审计成果转化为经营管理的助推剂。
三、结束语
综上所述，国企发展任重而道远，有效开展国企内审工作是经济改革和企业发展的必由之路，也是顺应时代发展的必然选择。内审工作对及时发现企业内部疏漏和隐患、减少经营管理风险、降低成本投入、提高经济效益具有重要的意义。国企要通过优化内审环境，破解内审难题，牢牢把握内审发展趋势，实现内审转型发展，强化内审成果应用和转化，不断优化内审工作机制，提高内审工作效益，逐步构建务实有效的内部监管体系，促进企业形成长效风险管控机制。同时，要逐步提升内审独立性和权威性，整合集团内审资源，加强审计队伍建设，更好为公司运营管理服务，提高企业的管控水平，为实现企业经营管理的优化和可持续发展提供强有力保障。
篇四：内部审计面对高质量公司治理存在什么挑战
大数据背景下企业内部审计面临的机遇与挑战作者：匡芬芬
陶智南
来源：《审计与理财》2020年第06期
【摘
要】随着大数据时代的到来，审计作为一种主要对数据进行判断、分析的鉴证业务，在很大程度上必然会受到影响。大数据作为一门新兴产业技术，其信息处理的高效性和数据传递的实时性，是当下企业内部审计所需面临的机遇与挑战。本文主要考虑和研究大数据时代下，其相关技术将会给企业内部审计带来何种机遇以及挑战，并基于此提出一些相应的措施。
【关键词】大数据;内部审计;鉴证业务
一、大数据背景下企业内部审计的机遇
企业内部审计主要是通过搜集各种财务或非财务数据来分析并降低企业的经营风险，作为公司的监督机构，其地位已举足轻重。当下，随着大数据信息技术的日益完善，内部审计正面临着一次重大改革机遇。通过运用大数据信息技术，企业可以大量储存并分析企业或者相关行业的数据，对可能存在的风险进行识别和防范。
1.大数据信息技术的运用能够提高企业内部审计的工作效率。
传统审计中，企业的审计人员需要到各个被审部门那里获取相关的信息，这一过程既耗费了人力物力，又浪费了时间。而在大数据技术下，可以通过运用相关审计软件获取海量审计信息，并通过数据分析能够帮助企业审计人员在海量数据库中，用较短时间整合出有用的证据，筛选出具有代表性的审计样本。面对业务越来越多样化、复杂化，而数据类型也纷繁复杂的情形下，观察、检查、函证等这些传统的审计方法也必须与时俱进，结合大数据技术进行进一步优化，这样才能满足当下业务所需。如何准确、及时地获取数据对于审计人员来说尤为重要，而人机结合的控制往往比单纯地人为控制更为有效。
2.大數据技术的运用能够有效强化公司治理。
传统审计中，内部审计只是扮演着检查监督的角色，审计人员一般不参与公司治理决策，这种情况下，企业内部审计与公司治理可以说是几乎处于相互割裂状态，这样不利于企业事前控制风险。但大数据信息技术可以使两者处于相交而非平行状态。因为通过运用大数据技术，可以将有些非数据信息转化为数据的表达方式，一并整合到大数据信息系统中，而不需要
篇五：内部审计面对高质量公司治理存在什么挑战
现代企业内部审计工作存在的问题及对策探讨摘要：近年来，随着我国经济的不断发展，市场经济环境日益复杂，现代企业面临的市场竞争压力越来越大，越来越多的企业加大了对审计工作的重视程度，不断改善审计工作。加强内部审计工作的管理，不仅能够监督现代企业内部的经济活动，还能促进企业更好地发展。但是在企业发展过程中，内部审计工作中出现了很多问题，只有正确认识这些问题并采取有效对策，才能提高企业的经济效益。
关键词：企业内部审计；问题；对策
引言
在企业经营管理活动中，内部审计起到的影响尤为重要。本文主要根据目前我国企业内部审计存在的问题，探寻提高现代企业内部审计工作的策略，通过这一研究服务当代企业，充分发挥内部审计在促进企业良性循环、提高企业经济效益中的积极作用。
1内部审计的概述
1.1内部审计的定义
内部审计是是指对本单位及所属单位财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理实施独立、客观的监督、评价和建议，以促进单位完善治理、实现目标的活动。在组织设置和人员配置方面，它是企业内部的，在其漫长的发展过程中，内部审计的内涵和范围也在不断扩大。内部审计活动的目的是通过系统地审查管理，增加组织运营效率及价值并改善传统运营模式，帮助企业风险管控实现目标。内部审计与风险管理过程评估的结合可使组织更好地发展，这反映了内部审计适
应当前市场的需求。内部审计功能已扩展到促进公司管理水平的提高，大大提高了内部审计在企业发展中的作用。
1.2内部审计的职能
随着中国经济的快速发展，社会对内部审计的需求增加，尤其是内部审计的作用，如何更有效地实施内部审计受到越来越多人的关注。审计的功能是检查和审核各种计划的可行性，经济活动的实施和进展，经济利益的利弊以及内部控制制度的稳健性和有效性，提出改善企业经营管理，提高经济效益的建议和意见，它来自监管职能，随着经济的发展，监管职能越来越重要。内部审计的重点已转向企业的内部管理活动，充分体现了内部审计的管理功能，但是与管理者不同，内部审计师不能直接参加特定活动的管理，只能通过自己的审计活动来系统地审查和取证，分析业务管理部门的经济效益和财务收支，做出客观公正的结论，提出改进建议，协助本部门领导作出更加科学合理的决定，改善财务管理，提高经济效益，充分发挥审计内部控制的作用。
2现代企业内部审计工作存在的问题
2.1缺乏对内部审计工作重要性的认识
在企业不断改革的前提下，企业内部审计工作对企业财务人员提出了更高水平的要求，需要其持续不断地提升自身的专业水平。企业负责人一定要对内部审计工作有最基本的认知，将内部审计工作真正重视起来。但是就目前情况来看，一些企业的主要负责人并未形成完善的审计理念，对企业内部的审计工作并未进行全方位的了解，并且会对复杂的内部审计工作产生误解，在实际开展内部审计工作时未从深层次对内部审计工作及发现的风险问题进行思考与研究。对企业内部审计工作的开展缺乏规章制度意识以及重视程度，甚至会误以为内部审计阻碍和影响企业内的正常工作、降低工作效率等。
2.2缺乏整改的科学体系
企业内部审计问题整改应当由各方面保持积极配合，形成内部审计问题整改的合力，审计问题整改常常仅有财务部门负责，其它部门的配合不足，存在内部
审计问题整改不能有效互动的问题。单靠某个部门的力量是不足以达到整改目标的，还需要各级领导的高度重视和广泛参与。目前，企业内部审计信息的传递机制不完善，审计问题整改信息不透明，相关工作缺少必要的支持，审计整改工作乏力，往往存在屡改屡犯的问题，这主要是因为相关配合不足引发的。
2.3审计分析方法还需提升
内部审计在发现问题、解决问题中的站位不够高。国有企业内部审计要进一步提高自身政治站位和管理意识，不能将自身局限于查看财务账项；要主动站在企业管理的宏观视角，为公司治理及发展战略的制定提供分析支持和建议支撑。内部审计在分析问题时的切入角度还需校准，应从企业全局角度，选取关键风险点开展有针对性的审计，对业务流程的关键环节进行合规性审查，并对发现的风险隐患发出预警信号。
3现代企业内部审计工作对策
3.1加强对企业内部审计的重视
首先，企业负责人要对内部审计工作引起高度重视，深刻认识到企业内部审计工作的重要性及必要性。建立完善的内部审计制度，充分发挥内部审计的作用，科学合理地制定内部审计工作计划，提升业务统筹规划能力，加强审计业务的延伸，拓宽内部审计的深度与广度，构建内部审计问题长效整改和报告机制，提高内部审计效率。其次，企业内部审计部门一定加大宣传力度，努力使企业上下全体员工重视起内部审计工作。同时还需要根据审计工作的职责及作用，积极开展内部审计工作的宣传活动。最后，结合新时代背景，关注重大政策，落实好资金的使用情况，提升内部审计工作的针对性。
3.2完善整改保障机制
提升企业内部审计问题整改的及时性、有效性和充分性，还要完善保障机制，建立长效整改机制，注重从根本上解决屡改屡犯的问题。首先，建立审计整改的规划机制，出台企业内部督导制度，整改单位应当按照要求定时汇报整改进度，持续进行问题跟踪，由整改负责人对整改工作进行专题汇报。其次，建立审计审
议机制，财务、审计、内管、法务等部门应当组成内部审计委员会，联合开展审计工作，共同审核各部门的整改情况，集体研究整改是否到位，推动各部门领导高度重视内部审计问题整改，在相互配合下提高内部审计问题整改的合力。第三，建立内部审计问题整改的消号机制，对整改到位的撤销问题编号，第四，对整改不到位的应当发回整改部门重新整改，真正做到改一项，确认一项，核销一项。企业内部还要完善量化考核机制，提高同级审核的效果，考核结果与绩效挂钩，做到真抓实抓、真改实改和全面有效整改。完善内部审计问题整改的问责机制，明确整改问责的内容，优化具体的问责方式，通过约谈、限期整改或纪检监察等督促整改，做到各种措施紧密相联，完善整改工作闭环。
3.3创新运用审计查证方法
随着国有企业生产经营规模的扩大，涉及的业务领域更加复杂多元，产生经营管理风险的概率也相应增加。在审计项目组织方面，可灵活开展持续性风险防范审计，如在常规审计之外，可适时开展跟踪审计、专项审计等。在审计查证方法方面，可利用计算机数据库相关技术，开展信息化网络化审计。审计人员应适应当今互联网时代环境，主动学习计算机数据库相关知识，运用大数据分析技术对可能存在的内控缺陷、风险隐患等进行分析研判，发挥增值型内部审计作用。利用信息化手段，开展非现场审计，辅助审计数据分析。
结语
内部审计是对企业运营资金的管理，可以帮助企业进行资源的整合和优化，有效提升企业的经济效益。因此企业应加强对审计工作的管理和投入，构建高效率和高质量的内部控制审计工作体系，强化审计结果的利用率，提升企业的财务管理水平和审计管理水平，从而促进企业的良性运营，推动我国企业的健康发展。为国家的繁荣稳定作出贡献。
参考文献
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[4]邵正莉.国有企业审计工作存在的问题及优化措施[J].现代营销(下旬刊),2020(03):209-210.
[5]熊子青.企业审计风险识别与评估研究[J].现代审计与会计,2021(05):36-37.
篇六：内部审计面对高质量公司治理存在什么挑战
当前内部审计面临的五大外部挑战内部审计工作本身就是一项具有挑战性的工作。内部审计在发展中，又会面临多种外部挑战。内部审计必须应对外部挑战，找到符合发展规律的道路。内部审计的价值一定是实现于内部审计组织的外部，内部审计只有满足外部的要求，才能找到创造价值的途径。从当前来看，内部审计主要面临着五大外部挑战。
一、董事会与管理层对内部审计的要求更加管理化
1.能更加深入地开展管理审计。董事会与管理层希望内部审计能更多地开展管理审计，而不是仅仅停留在合规审计与内控审计等方面。
2.审计发现更能促进管理改进。审计发现不应该只停留在操作层面，还应该能够反映出管理上需要改进的方面。
3.能更建设性地提出管理建议。内部审计不应该只是揭示问题，还应该能提出有价值的管理建议。内部审计所提出的管理建议应该能带来不同的管理视角。
二、内部审计面临和需应对的新兴风险更加多样化
1.企业面临的市场风险更多样。无论是经济全球化还是自由贸易的倒退，新技术的出现必然带来风险的多样性。内部审计是够能跟随风险的变化，来识别出企业面临的风险。
2.信息系统需要网络安全审计。互联网对经济的渗透越来越要求信息安全审计或者网络安全审计能够提升企业的信息网络安全防护能力。
3.人工智能等技术风险难预测。人工智能等新技术所给企业带来的风险很难预测，因为企业中很少有人对新技术有深入的了解。
三、客户对内部审计的咨询与服务需求更加聚焦化
1.客户需要更有针对性的建议。审计客户需要内部审计能够提出来更加聚焦的审计建议，以便于对流程的改进，而不希望仅仅看到空洞的审计建议。
2.客户需要帮助发现流程缺陷。审计客户希望内部审计能够帮助发现更多的流程缺陷，因为业务流程随着业务的发展会有很大的变化。
3.客户希望考虑具体经营环境。审计客户希望内部审计能够更深刻地考虑其所处的经营环境，因为经营环境不同，客户的应对措施和手段也不是同的。
四、内部审计对掌握新技能的紧迫需求更加常态化
1.审计需要更多应用信息技术。很多内部审计组织不仅对新兴的信息技术还很陌生，而且即使很成熟的信息技术手段也没有应用到审计工作中。
2.大数据技术将改变审计判断。大数据技术以及大数据思维将会对以往审计判断的逻辑基础产生影响。内部审计组织要学习大数据技术，并应用到实际工作中去。
3.人工智能将会影响审计作业。人工智能一定会在将来甚至现在影响到审计作业模式。内部审计组织一定要加快对人工智能技术的了解。
五、内部审计职能和功能的在企业实务中可替代化
1.内部审计部分功能是否外包。内部审计部分功能的外包将意味着内部审计组织自身的定位和作用将大大降低。
2.内部审计职能是否可以替代。在企业里，内部审计组织的职能是否可以被其他组织所替代，或部分可替代呢？例如，事前审计和事中审计是否可以被事前和事中的风险、内控评估所替代呢？
3.内部审计人员未来职业规划。如果内部审计部分功能被外包、部分职能被替代，那么内部审计组织里的内部审计人员将如何规划自己的职业生涯？
无论现在还是未来，内部审计面临的各种挑战将越来越多，但正是因为有了挑战，内部审计才会有更多的机遇，并在应对挑战中，更快地成长。
篇七：内部审计面对高质量公司治理存在什么挑战
浅谈现代企业内部审计存在的问题及对策摘
要：
现代制度的建立，对内部审计提出了新的要求，也为内部审计的发展带来了机遇和挑战。应大力加强内部审计的宣传力度，扩大内部审计的影响，建立健全与内部审计有关的法律法规制度，不断加强内部审计工作，为在市场经济中更好更快地发展作出贡献。
关键词：
现代；
内部审计；
对策
一、现代内部审计的意义
（一）保证内部控制制度有效执行
为了保证经营目标的实现，必然要建立一整套内部控制制度体系来为其提供保障。内部控制制度的执行情况如何，最终决定着的目标能否实现。内部审计恰恰是以此作为工作重点，监督和协调内部控制制度的执行，提高决策信息的有效程度。
（二）改善内部管理，提高管理效率
在一个复杂多变的环境中生存，不可避免地会出现一些异常情况；同时运行中总有一些关键环节，对的成败起着决定性的作用。对这些项目，会经常组织内部专项审计，就如何应对环境变化，如何改善内部管理，如何提高管理效率进行讨论和决策。
（三）确保财产的安全和完整
财产是进行生产经营活动的物质基础，为保证经营活动的正常进行，必须确保财产的安全和完整。由于经营环节多，程序较为复杂，又存在一些难以完全控制的因素，威胁着财产物资的安全和完整。通过经常性的内部审计，可以定期了解公司财产物资的增减结存情况，通过对其审查核对，查明账账、账表、账实之间的相符性，以便及早发现问题，堵塞漏洞，同时也可以对某些人为因素起到警戒作用。
（四）降低和规避经营风险
运行面临着很多风险，如市场风险、坏账风险和决策风险等。通过经常性的内部审计，对存在的或出现的问题进行分析和处理，在可预见的范围内将面临的风险降到最低程度，并尽可能规避风险。
二、现代内部审计存在的问题
（一）对内部审计工作在思想上重视不够
内部审计工作虽然开展了多年，但由于人们在思想上认识还不够深入，尤其
是大多数领导不重视，认为内部审计工作与取得经济效益没有直接的关系，可有可无。部分领导人认为内部审计限制了自己的经营自主权，削弱了自己的权威。于是，他们便随意撤并内部审计机构，精简内部审计人员，从而出现将内部审计机构撤消或将内部审计人员精简并入财务部的普遍现象。这种情况下，内部审计的独立性和权威性在实际工作中难以完全体现，内部审计的监督作用也难以完全发挥出来。
（二）缺乏具体的操作标准和准则
与国家审计、社会审计相比，内部审计的法规、标准相对滞后。审计准则是审计人员在执行审计工作程序和报告审计意见时所必须依据的原则、规范和尺度，它是衡量内部审计工作的质量标准。由于我国内部审计工作起步较晚，尚未形成统一的标准和准则，使内部审计工作操作过程中缺乏规范性，从而对审计造成许多问题，尤其是违纪问题难以确切地定论，导致内部审计缺乏约束力。
（三）内部审计人员整体素质偏低
主要表现在：一是文化知识，理论水平和业务技能偏低。目前绝大部分内部审计人员是从财务部门或从其他部门改行而来，知识面单一的情况十分严重，不能较好地适应内部审计工作的要求。二是专职人员较少，兼职人员较多，后续教育不足，知识结构不合理，缺乏系统的审计专业知识和技能的学习，现代审计手段的掌握更加缺乏，电算化内部审计，络信息内部审计处于空白。三是个别审计人员受社会不良风气的影响，缺乏应有的职业道德，审计行为不规范，审计作风不扎实，降低了内部审计人员的威性和形象。
（四）内部审计重点不突出
当前内部审计工作仍然以传统的财务审计为重心，主要是对经济活动的真实性、合法性、合规性进行审查、评价及报告，或受制于单位领导的意图，工作的主动性和目标性不强，与现代制度对内部审计的要求极不相称。
三、解决内部审计存在问题的措施
（一）完善公司治理机制，强化内部审计
建立现代制度，为转换经营机制提供了前提条件，是改革的方向，也是社会主义市场经济发展的必然要求。内部审计作为自我约束和监督机制的重要组成部分，是建立现代制度的一个重要标志，加强内部审计则是转化经营机制、适应社会主义市场经济、建立现代制度的客观需要。从发展角度看，正确认识并重视内部审计在公司治理中的地位和作用，是现代管理进程中一个十分重要的问题。
（二）转变观念，提高对内部审计重要性的认识
现代制度的推行，客观上为我国内部审计的发展创立了良好的条件。内部审计介入的日常经营活动中，通过效益审计、事前审计能总结出大量的信息，为管
理者进行正确决策提供依据。内部审计是领导的参谋和助手，立足于内部管理，代表对内实行经济监督，强化服务职能，确保战略、方针、目标的贯彻实施。内部审计作为的有机组成部分，对所有权主体或委托者报告审计结果。因此，领导要转变观念，提高对内部审计工作重要性的认识，这也是加强内部审计工作的重要保证。
（三）制定有关内部审计的法律
根据《中华人民共和国审计法》的要求，国家有关部门应尽快制定内部审计专门法规，并制定相应的内部审计准则，以规范内部审计人员的工作，明确内部审计人员的权限和职责以及对违规违纪现象的处理等内容。良好的法律保障，不仅可以制约内部审计人员判断事项的随意性，防止他们主观臆断，还可以更好地保护内部审计人员，激发内部审计人员工作的积极性。
（四）建立健全与现代制度相适应的内部审计管理模式
建立健全内部审计机构是各单位自我约束和监督机制的一种措施，其目的在于加强对本单位的审计监督，提高本单位的工作效率和经济效益。现代制度下的内部审计，须按照其特点来重构内部审计的管理模式。
（五）提高内部审计人员的素质
提高内部审计人员的整体素质，是加强和改善审计工作的重要基础。随着市场经济的发展和审计法规的不断颁布实施，审计工作面临着许多新的任务和要求，高素质的审计人员才能保证审计工作的顺利进行。内部审计人员仅靠自己现有的知识技术是无法适应时代前进的步伐的。必须始终如一地学习和掌握与审计密切相关的新知识，不断丰富和充实审计知识领域，提高业务能力和工作水平，才能适应新形式下对审计人员的要求。和有关部门在挑选德才兼备的优秀大学生充实到审计队伍、优化队伍年龄结构、提高学历层次的同时，还要重视对内部审计人员的培训工作。通过培训学习，提高内部审计人员的政治素质和业务素质。同时要与内部审计实务结合起来，边学边干，边研究边运用，更新知识，让理论实际并来指导实际。
（六）扩大内审工作范围，充分发挥内部审计职能
我国目前进行的内部审计大部分是事后财务审计。现代制度下，随着模式的变化，内部审计的工作
重点和内容应大幅度增加。不仅要进行财务审计，更要进行经营管理、经济责任、固定资产以及内部控制等多方面的审计，使内审工作渗透到整个生产经营过程，为的经营者提供各方面的有用信息，为提高经济效益服务。通过开展经营管理审
计，可降低生产成本，提高资金使用效率，杜绝生产经营过程中的损失浪费现象；通过开展经济责任审计，明确和监督各部门领导人的职、责、权、利，可以更好地防止贪污舞弊行为的发生；通过开展固定资产审计，可促进加强对资产的管理，更合理地利用和节约投资，促进经济效益的提高；通过开展内部控制制度的审计，可以及时发现内部控制系统的薄弱环节，采取措施进行改进和完善，使的生产经营活动能在内部控制的严密制约下进行。一般而言，内部审计的工作应随着经营业务的不断变化而更新，并要处理好各方面的关系，如内审与外审、内审与主管领导、内审与财务部门的关系等等。只有抓住审计重点，有的放矢，提高工作效率和质量，才能收到事半功倍的效果，才能更好地为服务。
【参考文献】
王延汝.现代制度下的内部审计及其作用[J].审计理论与实践，20XX年第5期.
刘实.内部审计论[M].中国审计出版社，20XX.论文在线:s://
篇八：内部审计面对高质量公司治理存在什么挑战
内部审计质量控制主要风险及对策湛江港（集团)股份有限公司
法律审计部
颜伟
摘要:内部审计在企业的地位越来越重要,并在企业公司治理、内部控制风险管理中的发挥积极的作用,这对内部审计提出了更高的要求，同时面临着“你监督别人，谁监督你”的质疑,内部审计不得不加强对自身的审计质量风险进行管理和控制,本文对内部审计质量主要风险的管理和对策进行分析和探讨。
关键词:审计质量
风险
对策
随着现代企业制度的建立和发展，市场竞争日趋激烈,企业的经营规模不断的扩大,企业的经营也趋于多元化和复杂化，最高管理层对管理信息的掌握越来越困难,使其对内部审计抱有更高期望,希望内部审计能更多介入企业的经营管理中来,能够对管理人员在实现企业目标和效果进行独立、客观的评价,对管理中存在的薄弱环节提出改进建议,促进企业经营管理的持续改进,增加企业价值。
内部审计顺应了这种要求,逐步从监督型向服务型转变,从财务审计向管理审计、内部控制审计和风险管理审计转变。IIＡ1999年对内部审计定义为“内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果,帮助实现企业目标”,表明了风险管理、控制和治理已经成为内部审计工作的核心。
在２004年COSO发布的风险管理框架中，内部审计被定义为风险管理框架的监控要素组成部分,它通过对内部控制过程的充分性和有效性进行监控、检查、评估、报告和提出改进建议来帮助管理者和董事会或审计委员会履行职责。
内部审计关注企业经营管理中的风险,发现风险、提出管理风险的措施或建议,促进了企业风险管理持续的改进.同样,风险管理也对内部审计产生了积极的影响，对内部审计提出了新的要求,内部审计不得不关注自身的审计质量与效果,审视自身实际发挥的作用能否与所处的地位匹配。另外，面临着越来越多“你监督别人,谁来监督你”的质疑,内部审计也越来越多的思考如何管理和控制内部审计质量风险。
根据《国际内部审计专业实务标准》和《中国内部审计准则》，结合本企业内部审计工作实际，笔者对影响内部审计质量的主要风险和对策进行了思考：
一、内部审计质量的主要风险。内部审计质量的主要风险包括独立性、客观性受到损害、和内部审计人员专业能力的不足等风险。
1、独立性。
独立性是指内部审计活动独立于他们所审查的活动之外,衡量是否独立的标准是内部审计活动的开展是否受到干扰.独立性包括内部审计部门的独立性和内部审计人员的独立性。人员的独立性是指内部审计师在审计活动中不受任何来自外界的干扰,独立自主地开展审计工作;组织上的独立性是指内部审计部门在一个特定的组织中,享有经费、人事、内部管理、业务开展等方面的相对独立性,不受来自管理层和其他方面的干扰和阻挠，独立地开展内部审计活动。
独立性是内部审计的生命，是其赖以生存的必要条件,只有当内部审计部门和内部审计人员具备了应有的独立性，才能顺利开展审计
工作，才能保证审计工作质量,提高审计工作水平。
3、客观性
与独立性一样，客观性受到损害也是审计质量风险的重要因素．
客观性是指一种公正的、不偏不倚的态度，也是内部审计师在进行审计工作时必须保持的一种精神状态,同时客观性也是指内部审计人员内部审计活动中做出的判断是客观、合理的。客观性要求内部审计师在进行审计工作时，对他们的工作成果抱有诚实的信条,不与任何方面达成重大的质量妥协，不得将内部审计置于他们感觉无法做出客观的专业判断的处境中。客观性还要求内部审计师不能对其他事物的判断凌驾于对审计事物的判断之上.造成客观性受到损害的原因包括：
·内部审计活动的开展受到管理层和其他方面的干扰.·项目审计计划对人员、时间等审计资源分配不当；
·内部审计人员潜在或实际出现的利益冲突或偏见；
·内部审计人员的专业能力的限制;·内部审计活动过程没有得到严格的督导和复核;４、内部审计人员的专业能力。
随着我国市场经济体制建立和运行，内部审计逐步由监督型向服务型转变，内部审计活动的领域不断的拓展,从传统的财务审计、经营责任审计到管理审计、内部控制审计和风险管理审计延伸,常规的财务收支审计手段已经成为非常基础而原始的一部分，内部审计人员需要掌握大量的管理会计技能、内控技能、运用计算机信息及沟通和
协调技能,更需要具备丰富的管理经验和审计领域最前沿、最新的技术手段。如果内部审计人员不顺应这些变化，不及时更新自己的知识体系,不及时掌握新的审计理论、审计技术和方法，将会损害内部审计质量。
另外，管理审计、内部控制审计和风险管理审计涉及到企业生产经营活动的各方面知识,这些知识超出了标准要求内部审计人员履行职责所必需的知识、技能和胜任能力，如果不能解决好这个矛盾,将会影响内部审计质量。
二、采取的对策
１、通过内部审计章程和其他文件明确内部审计的相对独立性
内部审计的独立性应由经董事会、审计委员会、相关治理机构和高级管理层批准的内部审计章程和其他文件来明确,这些文件包括以下内容:·内部审计部门向谁负责和报告工作。内部审计师是否取得高级管理层和董事会的支持,向拥有充分权力的人员或机构负责。理想的情况是，内部审计应该对审计委员会、董事会或其他相关治理结构报告业务工作,向首席执行官报告行政工作．
·首席审计执行官的任免由何种层次的领导层决定。理想的情况应由董事会或审计委员会等治理机构一致同意后确定。
·首席审计执行官能与董事会、审计委员会或其他相关治理机构直接交流和沟通信息,定期参加有关审计、财务报告、机构治理和控制系统的监督职责的会议。
·授权内部审计部门接触与业务开展相关的记录、人员和实物资产,界定内部审计活动的范围。
·享有经费、人事、内部管理、业务开展等方面的相对独立性,不受来自管理层和其他方面的干扰和阻挠。
2、制定政策鼓励和支持内部审计人员持续职业发展,提高专业能力。
现代企业要求内部审计更深地融入到企业生产经营管理中,为企业的发展出谋献策,促进企业公司治理、内部控制和风险管理的持续发展,为企业增加价值，内部审计人员要顺应企业发展的需要,就要不断加强对《标准》理解，了解内部审计标准、程序和技术等方面的改善和最新发展,提高专业能力。
因此，内部审计应注重对内部审计人员的持续职业发展,注重内部审计人力资源的开发，积极提供各种机会,丰富审计人员的丰富知识结构,使其既能适用于当前的现实需要，又能考虑超前的、顾及未来的发展后劲。
内部审计应制定政策，鼓励和支持内部审计人员通过多种途径实现持续的职业发展.内部审计人员的持续职业发展途径包括：
·参与内部审计项目的实施
·参加内部审计岗位资格考试
·参加内部审计理论培训
·参与内部审计经验交流和研讨
·撰写内部审计论文
·获得专业资格证书,参加专业协会
3、建立企业内部管理专家库。
按照《标准》的要求，内部审计人员应以熟练性开展审计业务，具体来说：
·内部审计师应掌握在开展审计业务过程应用内部审计标准
、程序和技术所必须的专业知识,应具备不必寻求广泛的技术研究和帮助就能将审计标准和程序熟练地应用于审计工作能力;·内部审计师应掌握在工作中广泛涉及财务报告和记录所必须所拥有的、与会计原则
·运用已掌握的知识去判断、研究和处理问题,以便确定下一步的行动，以及决定是否需要从外部获取有关服务.然而，譬如管理审计、内部控制审计等内部审计活动可能涉及的企业经营管理活动方方面面识，这些管理知识超出了内部审计人员的专业能力的要求，如何给这些管理活动选取适当的衡量标准,内部审计人员往往难以判断,给开展内部审计活动、保证审计质量带来了难度。
为了解决内部审计人员知识面的瓶颈,获取这些方面的知识,设法取得专业人士意见与建议,内部审计往往采用审计外包、联合审计和聘请外部管理专家等方式,借用外脑,提高审计质量。
除此之外，笔者认为，有条件的企业应建立内部管理专家库,协助内部审计开展审计业务。与使用外部专家相比，内部专家更了解本
企业内部情况，在处理有关内部控制方面的问题更有经验，提供的建议更贴合实际，更利于企业内部管理经验的交流。
内部管理专家库应由包括风险管理、工程建设管理、发展规划管理、物资采购管理、固定资产管理、技术管理、生产调度管理、营销管理、人力资源管理、财务管理、合同管理、法律事务管理等具一定专业知识和经验的企业内部管理人员组成。
在开展内部控制审计时，内部审计可以从专家库中抽取若干相关业务内部专家参与内部控制审计小组,协助内部审计人员工作,内部专家可能的职责包括：
协助设计编制编制审计项目测试计划和参与实施具体测试；
参与审计项目风险评估过程,参加内部控制缺陷整改的小型讨论，为开展内部审计业务提供专业意见和建议;作为独立评估小组的一员,定期对内部审计质量进行评估。
内部管理专家库的建立并不排除内部审计从外部专家那里获取帮助。
4、规范审计业务过程管理，增进客观性,保证审计质量。
内部审计人员在开展内部审计活动时,可能因为利益冲突、人个偏见或专业能力的限制,对客观性造成影响,内部审计应制定政策,增进客观性，保证审计质量。
·建立个人客观性评估机制。在为内部审计活动前,要求内部审计人员对个人存在潜在的或实现出现的利益冲突或偏见进行评估;·在为内部审计分配人力资源时,尽量定期轮换内部审计人员工
作；
·强化审计业务复核制度。在提交有关审计报告之前,由内部审计负责人或其指定适当人员审计工作底稿和结果，确保审计结果的客观性；
·强化审计沟通机制。在形成审计报告,应召开小组会议和小型会议讨论审计结论与审计建议，加强沟通，确保审计结论的客观性和审计建议可行性。
小组会议是指审计项目小组内部沟通的会议;小型会议是指审计小组与被审计单位进行外部沟通的会议,参加人员除审计小组成员和被审计单位有关人员外,还可能邀请内部或外部专家，但人数不宜过多。
５、开展定期质量评估机制.内部审计应定期组织对内部审计活动质量进行评估,评价内部审计活动与《国际内部审计专业实务标准》和《中国内部审计准则》的符合性,提出改善建议,为内部审计负责人及内部审计部门其他人员提供有价值的信息，促进内部审计的持续改进。
内部审计应组织成立独立的质量评估小组，小组成员可以包括本地区的其他内部审计同行、顾问专家和抽本企业内部管理专家库抽调人员等；
评估主要内容应包括:·内部审计机构组织结构的合理程度;·内部审计人员履行内部审计准则的情况;
·内部审计人员的专业胜任能力;
·内部审计目标的实现程度;
·内部自我质量控制的适当性及有效性;
参考文献：
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篇九：内部审计面对高质量公司治理存在什么挑战
内部审计质量管理存在的问题及解决途径摘
要
随着市场经济的不断发展,内部审计在组织治理中所扮演的角色日益受到关注，企业都希望通过内部审计职能的优化来解决公司治理、风险管理、内部控制领域出现的问题和面临的挑战，并以此来促进整个组织的改善。在这样的大背景下，加强内部审计质量控制就显得尤为必要和重要。本文阐述了内部审计在经济实体中的必要性,内部审计质量控制的现状与不足,以及针对这些问题提出的解决意见。
关键词
内部审计质量控制；必要性；现状；问题；解决途径
随着我国市场经济的迅猛发展，经济主体的组织结构发生了显著变化,经济运行格局突破了原有模式，这些都给内部审计带来了新的课题，内部审计发现问题，预防问题发生，为管理服务，这些作用的有效发挥，就必须提高内部审计的质量，因此,改进内部审计管理，加强内部审计质量控制十分必要且意义深远。
内部审计是一种独立、客观的保证与咨询活动，它的目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率。它采取一种系统化、规范化的方法来对风险管理、控制及监管过程进行评价进而提高他们的效率，帮助机构实现它的目标.内部审计的服务对象包括组织的董事会、审计委员会、高级管理人员以及作为组织成员的被审计单位（业务委托人).内部审计师通过运用风险管理方法和控制措施，对风险管理过程的充分性和有效性进行检查、分析、评估和报告，提出改进意见,并建立跟踪检查程序，以监督、保证针对审计发现和审计建议所采取的行动是否得到有效落实，为管理层、审计委员会以及被审计单位提供帮助。内部审计质量控制是保证组织目标得以有效实现的管理手段。
一、内部审计的特殊性及重要性要求加强审计质量控制
内部审计具有独立性和客观性，在组织中处于超脱地位。独立性和客观性是内部审计的必要条件，但内部审计质量控制是独立性和客观性的有力保证,也是实现组织目标的有力保证。只有持续地加强管理、改进程序、提高质量才能在组织中树立权威性，达到董事会、高级管理层和被审计单位的认可和满意，从而融洽各方面的关系，更好地开展工作。
二、加强内部审计质量控制是遵循《内部审计实务标准》和《职业道德规范》的必然要求
内部审计和其他活动一样，受行业标准、国家标准或国际参考标准的约束。内部审计机构应促进职业领域内的道德文化发展，内部审计师应熟练掌握专业技术、履行应有的职业审慎性.遵循《内部审计实务标准》和《职业道德规范》,能够使内部审计工作更加标准化、规范化、统一化、科学化，能够更快、更好地与国际接轨,从而将不同类型组织结构的审计客户的审计标准建立在统一平台的基础上。
近年来，内审部门在提高审计质量方面做了大量工作，内部审计质量状况有了明显改善，但内审质量总体水平不高仍是当前制约内审部门发挥重要作用的关键变量和瓶颈因素.
三、提高内部审计的质量控制途径
通过对内部审计现状的分析，我们可以从以下几方面着手提高内部审计的质量控制。
（一）机构设置的独立性
内部审计机构的独立性和权威性从根本上决定了内部审计工作能对改善公司管理起多大作用。一般来说,组织地位越高，独立性越强，所起的监督作用越大.
现在，我国上市公司治理结构中仍存在许多问题，表现在：股东大会对董事会未能进行有效约束，委托人问题比较突出；董事会缺乏对经理人员的有效约束；监事会形同虚设；股东无法对公司进行外部监督等等。公司治理结构不明确,职责不清，也直接影响到了内部审计的独立性。因此，要保证内部审计的独立性，首先按照企业制度的要求，规范公司法人治理结构，明确各自职责，创造良好的控制环境.
(二）制定执业规范
制度是规范的基础，内部审计部门要对审计质量进行控
制与加强，合适的制度是十分重要的，对于内部审计部门来说，可以通过内部审计执业规范，三级复核制度,内、外部检查制度等方面来加强制度建设。
(三)提高人员素质
人员素质的优劣对审计质量也起着非常重要的作用，内部审计部门应当通过各种途径，加强内部审计人员的客观性和专业性,进行绩效考核,提高审计质量。通过绩效考核、职业培训与继续教育，为内部审计人员提供学习、提高、回顾的机制,并帮助内部审计人员设计明确的职业生涯规划，使内部审计人员能够持续地提高能力，也促使审计质量得到提升。
（四)严格项目实施环节质量控制
严格的审计程序是审计质量保障的重要依托，在项目执行的事前和事中都有很多关键的环节需要控制，使审计质量得到保障。
1。事前计划控制
内部审计的最终目的是向管理层提供信息,以减少实现企业目标过程中可能带来的负面影响.在实施审计项目时，内部审计人员要利用风险评估的结果,确定内部审计工作的重点。并据此制订高质量的具体审计计划与完善可行审计方案，从而为审计项目实施质量提供保障.
2。事中过程控制
审计项目实施是审计工作的主体，对于审计质量影响也最为重大。内部审计人员在实施审计项目时，应根据审计准则、审计执业规范、审计流程的规定,严格遵循审计程序进行工作。以下几方面在项目实施过程中尤其应该引起内部审计人员的注意：
（1)及时修订审计方案
内部审计人员执行审计业务过程中应该根据实际遇到的情况及时修订工作方案，以便更好地实现审计目标,但是对审计方案进行重要调整时，应及时报内部审计部门负责人批准，以确保审计目标能够达到。
（2)对内部控制制度进行测试
内部审计人员有责任通过审查和评价控制系统是否健全和有效,来揭露被审计单位内部可能存在的风险和舞弊，以确定后续审计工作重点，合理安排审计资源，在保证风险可以接受的情况下提高审计资源的利用率。如果内部审计人员注意到某些舞弊征兆或控制弱点之后，应扩展审计程序，扩大审计范围，以确定是否有理由怀疑发生舞弊的可能性;如果已经有足够证据证明存在发生舞弊的迹象,而可以提出进行进一步调查的建议，并通知相关部门,进行必要的后续程序，采用一些审计测试技术及办法对舞弊进行调查，以收集与舞弊相关的足够证据和材料。
（3)加强对信息的比较
内部审计人员应收集、分析、评价并记录足够的信息，以支持审计结论和审计结果，实现审计目标.因此，内部审计人员在完成信息收集过程后需要对收集到的信息进行分析和解释,通过分析性复核，加强对信息的分析与比较，最终得出结论。
(五）实现知识共享
知识管理是一个知识生产以及利用的过程,在组织内部建立一个知识交流的环境。知识管理对于企业内部分享经验、共同提高具有非常重要的作用,国际内部审计协会也大力提倡“ProgressThroughSharing”――即共同分享，共同提高，以提高内部审计人员的执业水平，提升审计质量。内部审计部门的知识管理可以通过审计项目、建立案例库,以及对审计流程的持续改进等几方面来开展。
还可以对项目过程进行系统分析，建立审计项目案例库.一方面，建立案例库便于审计经验的共享;另一方面,内部审计人员共同进行系统分析也是一个自我提高的过程。随着环境的不断变化和技术的不断更新对内部审计的程序、技术和要求不断产生变化，因此内部审计部门需要持续的优化审计程序、审计流程，加强过程的监督、提高效率，并随时了解国内外先进的内部审计知识，改进审计技术和办法，以提高审计质量。
以上是笔者对内审质量控制的几点看法及建议,请各位
老师指正。
参考文献：
［1］赵保卿。企业内部审计质量控制探讨［J]。审计与经济研究，2001，（1）:24-27。
［2]李胜利。谈内部审计的质量控制[J］。经济师，2004,（8）:198。
篇十：内部审计面对高质量公司治理存在什么挑战
企业内部审计存在的问题及对策企业内部审计存在的问题及对策
【摘要】企业内部审计是企业自身的一种独立的评价体系，对企业的一切经济活动进行审查和评价，对企业管理起到了制约、防护、鉴证、促进和参谋的作用。现代企业制度的建立对内部审计提出了新的要求，也为内部审计的发展带来了机遇和挑战。针对当前内部审计存在的问题，提出相应的对策，建立健全与内部审计有关的法律法规制度，积极探索审计创新，不断提高审计影响力，为企业在市场经济中更好更快地发展作出贡献。
【关键词】内部审计存在问题对策建议
近几年来，企业对内部审计重要性的认识逐渐加深、投入力度逐渐增大，审计体制正在逐步完善，审计工作正在逐步规范化，审计工作方法正在探索新路，内部审计人员的培训教育也逐渐得到重视。但是企业的内部审计存在问题。
一、企业内部审计存在的问题
（1）相关法律制度不健全。与国家审计和与注册会计师的社会审计相比，企业内部审计并不占有强有力的法律地位，显得有些势单力薄。要发挥企业内部审计的作用，就要保证内部审计机构的高层次地位和独立的从属关系。如果地位和从属关系得不到有力的保证，只会压抑内部审计工作的开展，影响审计人员的独立态度。内部审计目前开展工作的依据是《审计法》第29条及审计署发布的有关规定来进行的，这些法规的颁布实施对内部审计有一定的指导和保障作用，但它毕竟不是专门针对内部审计而制定的法规，在深度和广度方面有些不足，难以对内部审计工作做出有力的保障。
（2）内部审计独立性差。审计的独立性是指审计机构和审计人员在实施审计工作的过程中自始至终不受外来或者内在因素的干扰
或影响。独立性是内部审计的基本原则，是内部审计人员开展审计工作的基本前提，内部审计人员应该和他们所审计的活动保持独立，这样才能做出公正、无偏见的判断。我国企业内部审计独立性严重不足，主要表现为我国内部审计机构设置和组织形式的不合理以及我国内部审计人员独立性不足。
一方面，我国内部审计机构是单位内部设置机构，在本单位负责人的领导下开展工作，缺少完整的独立性。当前内部审计机构缺乏独立性的现象普遍存在，因此，在审计过程中，不可避免的受本单位的利益限制，就内部审计的实质而言，有些单位的内部审计机构流于形式，形同虚设，内部审计只是企业的管理手段之一，是管理当局主观意志的体现。
此外，内部审计人员的工作不够自由和客观，内部审计人员不能独立于他们所审查的活动之外，不能可观地评价自己的工作。自主抉择，而受其他部门、个人或者外来因素的制约。
（3）审计技术手段落后。计算机会计信息系统的广泛应用和发展，对审计人员、审计技术以及审计理念的要求越来越高。针对这种情况，一些西方发达国家已经开始探索更有效的审计程序，开发新的审计软件，改进计算机审计系统等手段来应对这种变化。在我国，运用现代电子信息及通信技术等手段的会计电算化，在各个领域的应用和发展速度也惊人。但我国中小型企业内部审计工作还停留在传统手工查账的基础上，在新技术面前还有些无所适从。审计手段落后，不但增加了审计难度，而且效率低，准确率差，严重影响了审计作用的发挥。
（4）内部审计人员素质较低，审计效率不高。内审工作是一项专业性很强的工作，其质量的高低主要取决于内审人员的素质。随着市场竞争机制的日趋完善，内审事业呼唤具有复合知识结构、能力强、视野开阔的专业技术人才。要求内审人员要了解和掌握会计、审计、管理、科技、电子商务等方面的知识，熟悉相关的法律、法规等，而且应具有较强的专业技能和实践经验，有敏锐的洞察力和较强的判断力，有较高的职业道德水平。但是在我国，内部审计队伍整体素质偏低，与现代企业制度的要求不相适应，一是人员素质
参差不齐，有的知识结构老化，不懂现代审计的工作和方法；二是内部审计纪律不严，有些审计人员作风拖拉松懈，参与被审计单位吃喝宴请，形象很差；三是内部审计报告质量不高，应揭示的问题没有揭示，审计建议也不中肯，没有参考和指导价值；四是审计宣传不够，特别是与管理层沟通不够，以至管理层不知道内部审计是干什么的；五是内部审计从业人员没有严格的资质要求，很多内审人员来自财会部门或从其他部门改行而来，有的审计人员还兼任其他职务，学历层次低，缺乏必要的审计专业知识和技巧，从而难以适应审计工作的需要，影响审计质量，故内审人员的整体素质和专业技能有待提高。
（5）审计质量不高。内审人员长期的审计工作形成的思维方式和工作方法的局限性，导致审计质量不高。长期以来，由于内部审计机构人手少，任务重，往往埋头于具体的事物，又由于审计人员多为从财务岗位上转到审计工作中来的，年龄偏大，接受新生事物及新的理念不及时，养成了一种微观思维和惯性思维的定势，不能举一反三，寻根探源，不能高屋建瓴，把握全局。加之有些单位的领导思想单一，认识不足，只重视审计的数量，不重视审计的质量，只重视审计的形式，不重视审计的效果。不少单位是年年审老问题，老问题年年出。
内审人员常常将内审工作范围受到限制，对促进单位宏观经济管理水平的提高关注度不够，导致审计质量不高。如内审人员缺少事前的审计计划、事中的审计程序和报告期的审计复核；审计工作底稿不完整，一般仅记录审计问题事项，而未记录审计人员认为正确的审计事项，使得审计复核、审计质量控制无从入手；审计报告以协调关系为出发点，以肯定工作成绩为基础，问题定性模棱两可。这都是使内部审计质量得不到保证，更谈不上防范风险。
在寻求解决我国内部审计对策渐行渐远之时，回顾过往的内部审计经典案例，总结前人成功经验，借鉴国外先进审计经验技术，汲取营养，也许对现行企业的内部审计对策的探索之路有着重要的意义。完善和发展内部审计建设的对策探讨如下：
二、完善和发展内部审计建设对策
（1）完善内部审计相关法律。应在《审计法》的修订时，结合我国企业内部审计发展的需要，借鉴西方国家的经验，增加有关企业内部审计的条款，明确内部审计的法律地位、义务和职责等等，为内部审计工作者提供执法依据，使内部审计得到有力的保障。同时还要注意与其他法律法规相协调，主要是与《公司法》、《会计法》、《证券法》等法律的协调。在立法的过程中，要注意立法的全面性、科学性、长远性，真正做到与内部审计工作的实际结合起来，保证内部审计的合法身份，使内部审计工作有法可依，审计人员有章可循。应尽快制定企业内部审计准则或行业质量控制标准，对内部审计工作进行持续监督，保证内部审计工作的健康发展。（2）改革内部审计管理体制，增强内部审计机构的独立性。合理设置内部审计组织模式是实现审计监督的组织保证。在组织模式设置上药保证审计机构的独立性，尽量与其他职能部门分离。当前企业设置的内部审计组织模式有这样几种类型：一是由董事会领导的组织模式；二是由监事会领导的组织模式；三是由董事会和监事会双重领导的组织模式；四是由总经理领导的组织模式；五是由主管财务的副总经理领导的组织模式。以上几种组织模式各有利弊，其中以董事会领导的内部审计机构相对来说有较强的独立性，是现代企业内部审计较为理想的组织模式。
现阶段，在我国企业中较普遍存在的的内部审计机构由高级管理层或监事会领导的组织模式都存在明显的不足，都会使独立性受到影响，限制内部审计作用的有效发挥。在董事会领导的组织模式下，内部审计能够根据审计委员会和高级管理层的要求及时、安全、有效地为其提供审计信息，从而缓解董事会及其审计委员会与高级管理层之间的信息不对称，平衡和制约公司治理中各个主体之间关系，促进公司治理的完善。
（3）不断改进审计技术手段。20世纪90年代，信息革命成为新技术革命的主要标志和核心内容，人类社会进入信息时代，计算机技术和网络技术广泛应用。电子商务的.发展为企业经济活动创造了一种新的交易方式。大量经济业务通过计算机网络处理，“无纸贸易”给会计系统带来了一场全方位、根本性的变革，会计信息化成为必然。面对新技术的挑战，审计作为经济发展的产物。必将融
入经济的大环境中。而内部审计要在企业内部控制及经济效益的提高方面发挥更大的作用，就要不断采用新的技术手段，改进传统的审计方法，积极开发计算机审计系统，努力探索网络审计，大幅度提高审计效率。要在企业内部建立一个完善的、高效的审计信息化系统和审计操作平台，对内部财务信息系统和会计工作实施有效的监控和评价，对企业资金进行密切跟踪，审计技术由手工操作和核查账目为主向利用计算机和信息网络为主的方向转变。
（4）改善内部审计结构，提高内审人员素质。内部审计工作是一项专业性和政策性较强的审查和评价活动，要完成内部审计工作，必须配备业务素质较高的人员，并确保内部审计工作在组织中得以顺利开展。内部审计人员应该具备哪些素质才能满足企业治理的需要呢？
较高的业务素质。内审人员的业务素质的高低很大程度上决定了内部审计工作质量，除了具有基本的专业素质外，还应具有计算机、数据信息处理、法学、组织理论等知识的立体式架构。
较强的分析能力和良好的沟通能力。内审人员要协助管理层实现企业目标，这就需要通过对可能存在的风险进行分析判断，与相关部门进行沟通交流来实现。
良好的职业道德。内部审计职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等职业道德对于内审人员来说是必不可少的。
从目前我国的实际考虑，内部审计机构人员的聘用要提高内部审计人员招聘门槛。优先选用具备内审员资格的从业人员，建立连续的培训机制，注重综合素质的提高，有计划的对内审人员进行知识更新教育，使其适应社会发展的需要，并保证内部审计人员的学历层次和知识结构。此外，还应及时总结交流经验，告内审人员的业务技能。一是通过言传身教的方式，注重在实际工作中提高内审人员的业务技能。实行“以老带新”，既保证了工作的开展，又锻炼了队伍。二是及时发现和总结在审计工作中的一些好的经验与做法，相互沟通与交流，能有效地促进了审计人员自身业务技能的迅速提高。内部审计人员的激励机制与其他业务部门有所不同，应将内审人员提供的审计信息的有用性，工作中是否保持正直、诚实、公正、客观的态度，是否勤勉尽责等作为激励机制的标准。同时建立内审人员职业化管理体系，实行内审人员资格制度。
（5）提高内部审计工作质量。审计质量是内部审计工作的“生命线”，内部审计质量是审计工作水平的综合反映和集中体现。只有不断地提高内部审计工作的质量，才能更加有效地发挥内部审计工作的效益。因此，要提高审计工作质量，必须做到：第一、单位领导要改变任人唯亲的用人办法，而应采取任才唯亲的用人制度。第二、提高内部审计人员的素质。
三、结论
随着我国社会主义市场经济体制的建立，一个现代企业要想在激烈的市场竞争中立于不败之地，求得生存和发展，就必须加强内部管理和自我监督机制，努力提高经济效益，不断增强自身的竞争实力。作为现代企业重要组成部分的内部审计机构，做好企业内部审计工作，对于加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展具有十分重要的意义，因此，完善内部审计已经成为企业发展的必要条件之一。
参考文献：
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篇十一：内部审计面对高质量公司治理存在什么挑战
企业内部审计存在的问题及对策企业内部审计存在的问题及对策
内部审计作为完善公司治理,降低企业经营风险的手段和方法,对企业的经营管理有着重要的影响。下面是yjbys店铺为大家带来的企业内部审计存在的问题及对策的知识，欢迎阅读。
一、基础理论
(一)受托责任理论
受托责任产生于权利的分离或转移,当权利分离或转移时,便会形成受托与委托关系,而在这种受托委托关系当中的受托方,由于双方利益取向的不一致(基于经济人假说)便会承担受托责任。在公司治理中,一般提到的受托责任是指由于股份制公司的出现,公司所有权与管理权的分离而产生的经营管理者所承担的受托责任。但受托责任的范围并不局限于此,权力的分离会产生受托责任,因授权而产生的权力下放或转移,也会形成受托责任;在公司治理范围内广泛意义上的受托责任,也包括因管理需要所形成的管理层级当中下级管理者对上级管理者的受托责任。
(二)公司治理理论
在所有权与经营权分离基础上,企业内外部的各机构(如股东会、董事会、监事会)、经理层及其他利益相关者之间的权力制衡机制、激励约束机制及市场机制被称为公司治理机制。科学的来看,公司治理的目标应该不仅仅是公司利润、股东价值的最大化,而应该是包含公司的社会价值企业价值最大化。企业价值涵盖内容广泛,通过以价值为核心的管理,使所有与企业利益相关者(包括股东、债权人、管理者、普通员工、政府等)均能获得满意回报的能力。显然,企业的价值越高,企业给予其利益相关者回报的能力就越高。
根据公司治理理论,公司治理机制包括内部治理机制和外部治理机制。内部治理机制是通过企业内部决策和执行机制建立委托人和受托人之间的激励约束机制,主要包括激励机制、监督机制和决策机制。外部治理机制是通过市场竞争形成的委托人之间和代理人之间激励约束机制,包括证券市场与控制权配置、机构投资者的战略选择等。
(三)风险导向内部审计理论:风险导向内部审计要求内部审计目标与企业目标相一致,根据公司治理理论,企业的目标是实现企业价值最大化,那么风险导向的内部审计自然也是以实现企业价值最大化为终极目标;但作为其本身,实现终极目标的方法是通过以风险为关注核心的内部审计,降低企业负面风险,提高对企业有正面影响的可能性,达到增加企业价值的目的,最终与其他公司治理方法形成合力,共同实现企业价值最大化的目标。需要强调的是,这里所讲的企业风险,是指广义的企业风险,既包括对公司治理产生负面影响的风险,也包括对公司治理产生正面影响的可能性。而对风险的控制,则既包括受托责任履行的遵循性,更包括对受托责任履行的效果的监督控制。
关于三种理论的相互关系,如下图所示:由于所有权和经营管理权的分离以及因管理权授权所产生的权利下放或转移,为监督相关受托责任,控制企业相关风险,完善公司治理,以实现企业价值最大化的目标,产生了外部审计和内部审计。
我国的内部审计起初是随着政府审计的建立、发展而产生、演化的。一般认为,我国的内部审计是指在部门或单位负责人领导下的专职审计机构或人员,对本部门、单位的财政财务收支及各项经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查和评价,以提出审计报告、意见和建议的一种经济监督活动。
二、我国企业内部审计存在的问题
(一)内部审计人员业务素质
1.没有跟进的后续培训,内部审计人员知识结构陈旧,对于新的审计理论或审计技术了解不多,影响审计质量的提高。
2.审计行为不规范、缺乏连续性。由于每年是不同的审计人员来审核各级单位的经营成果,审计人员对所审计业务中存在的问题,其对待问题的理解与解决问题的方法不同,会使审计结果不同及要求有所不同,使各企业在来年不知是按哪种要求去做。
(二)忽视内部审计,组织机构设置不科学
虽然内部审计工作已经开展了很多年,但部分企业的管理层、领导
者对于内部审计的认识仍然比较片面;他们认为,内部审计限制了自己的经营权,对自身权威有负面影响,又或者认为内部审计可有可无,对公司价值最大化的实现帮助不大。这些错误的观点导致部分企业管理者忽视内部审计机构,忽视内部审计人员,把内部审计人员精简并入财务部或综合办公室,甚至出现将内部审计机构撤销现象,内部审计机构设置的随意性很大。这种情况下,在日常实际经营中,内部审计的独立性和权威性受到限制,无法得到全面体现,内部审计的责任监督功能和风险控制功能便也难以完全发挥出来。
篇十二：内部审计面对高质量公司治理存在什么挑战
商业银行内部审计面临的挑战和应对措施[摘要]近年来，我国部分国有独资商业银行先后从单一产权的国有银行改造为投资主体多元化的股份有限公司，按照现代企业制度的要求建立和完善公司法人治理结构。内部审计作为商业银行公司治理中的重要一环,也必将随公司治理结构的建立和完善而进行一系列的深层变革.本文首先介绍了商业银行公司治理和内部审计的关系，然后对当前商业银行内部审计面临的挑战进行了论述，并相应提出了一些措施.本文认为，商业银行内部审计既面临挑战,也迎来了发展机遇，只要从存在的问题入手,逐个化解，内部审计将大有作为。
[关键词］商业银行，内部审计,挑战，应对措施
[正文］
一、商业银行公司治理与内部审计关系概述
所谓商业银行公司治理，是指建立以股东大会、董事会、监事会、高级管理层等机构为主体的组织架构和保证各机构间独立运作、有效制衡的制度安排，以及建立科学高效的决策、激励和约束机制.公司治理的根本目标是解决好现代产权制度下的委托代理关系。商业银行作为一种特殊企业，不仅存在股东和经营管理人员之间的经济关系，也存在对社会资源--—千百万存款人的依赖，更是一种高度典型的社会经济利益的承受体和载体，而各种利益在银行身上最终以各种风险的形式表现出来，因此需要对代理人实施有效的监督和控制以降低代理成本、减少代理风险,这就产生了一整套制度安排.
审计系统与公司治理有着天然的联系，内部审计就是这一整套制度安排中的一个重要机制，有效的审计信息披露是公司治理中至关重要的手段，而内部审计报告作为信息的载体与外部审计一样起着至关重要的作用。内部审计作为商业银行内部控制体系的重要组成部分，在内部监控体系中居于主导地位.
由于所有权与经营权的分离，股份制商业银行就形成了代理制的管理模式,董事会作为连接股东大会和经营管理层的桥梁，这样就会形成一个守约责任,为了确保公司代理双方充分履行守约责任,就需要有机构对履约情况进行检查和评价；同时由于履约双方不在同一管理层面上,必然产生信息不对称的问题,而内部审计的作用，就为商业银行履行守约责任创造了条件。
公司治理结构中的内部审计监督是由公司内部设立的审计机构所实施的审计监督，是为了实现治理目标，由审计主体对公司治理层面不同层次代理人责任履行的审计。主要表现为审计委员会的工作,包括：对管理层的经营责任审计；对管理层的离任审计；对内部控制制度和经营风险的常规性审计等。
内部审计在公司治理中的作用主要表现在：有助于抑制“内部人控制”、有助于遏制管理腐败、有助于完善管理层的激励机制、有助于投资者信心的提高。要达到公司治理目标，必须进一步认识审计的作用，切实维护审计的权威性,提高审计信息质量。
二、商业银行内部审计面临的主要挑战
(一)内部审计理念面临新旧更替
审计理念是审计主体对审计活动所持的态度、观点和看法的综合，是指导审计活动的思想基础，过时的审计理念将限制审计作用的发挥，先进的审计理念对于审计活动起积极的推动作用。内部审计理念是指导内部审计机构和人员开展审计工作的指南，直接体现了内部审计的价值取向。
传统的内部审计注重于真实性、遵循性等较基础的审计目标，审计方法往往采用“业务检查"的模式，即采用查阅财务资料、信贷档案和现场检查等方式，通过比照现行规章制度
来发现问题。在经营方式日趋复杂，市场竞争日益激烈的今天，简单以是否符合现行制度作为判断标准,并要求被审计对象对照整改的模式,无法提供有建设意义的审计信息，已难以满足提升银行竞争力的要求.
从相当长一段时期，商业银行内部审计往往以查错纠弊为主，而在评价和完善内部控制制度方面体现不足，防范重于查处、为管理当局服务等一些审计理念尚未真正形成.同时，审计机构只注意暴露问题和风险，而很少反省自身在其中承担的监督责任。在有效的公司治理结构建立和完善之前,由于产权制度和委托代理关系不明晰,内部审计往往受“一把手”或整个领导层的影响更大，体现更多的是少数管理者的意志，而不是理所当然的股东利益。而在当前银行的公司治理结构逐步完善的情况下，工作的报告程序为向审计委员会并由其向董事会报告和负责,内部审计体现的是广大股东的根本利益，因而内部审计正处于树立和更新审计理念的重要关口.
（二)业已建立的一系列内部审计规范将不能满足和适应股份制的需要
在内部审计规范的建设方面,已经有少数商业银行首开先河，体系完整，并在实际工作中得到了广泛应用，这些规范涵盖了审计计划到审计追踪等审计工作的各个环节,使内部审计规范实现了跨越式发展。但随着公司治理结构的建立和完善,形势的变化必将对现行的内部审计规范提出新的要求。审计部门若不对规范加以修订完善，并与其赖以发挥功能的土壤充分适应，将无法继续发挥规范的作用，影响内部审计质量的提升.
（三）内部审计人员面临更为苛刻的素质要求
据一项抽样调查表明，美国商业银行内部审计人员中，有５０%以上的人员获得特许会计师、注册内部审计师、信息系统注册审计师或硕士学位。但与此形成鲜明对比,目前我国商业银行的内部审计从业人员大部分来自各业务部门，专业知识结构不尽合理,熟悉财会和信贷的审计人员偏多，而其他类型的审计人员相对较为紧缺，如计算机信息工程师、资产评估师、律师等屈指可数，审计过程中若遇到工程技术等方面的问题,就显得力不从心.虽然这样的审计人员结构在过去一段时期基本适应了工作的需要，但今后各股东为更有效更全面地维护自身的利益,基于追求价值最大化和防范风险的角度考虑，必然对内部审计人员的素质提出更高要求。审计人员除了能够审查一般的常规业务以外，还必须对一些特殊业务进行审计,并站在更高的角度提出建设性意见，为董事会或高级管理层提供各种咨询等服务，因此，审计人员所掌握的基础知识和业务技能必须在“专”的基础上力求“全面"。
(四）审计手段和审计方法创新的压力明显增强
国家审计署前审计长李金华曾说过，“不懂计算机的人没有资格做审计"。随着银行电子化水平的不断提高,网上银行等新型金融产品和服务手段的出现，业务数据、业务流程复杂程度不断提高，交易信息和管理信息不断膨胀。所有这些都大大增加了审计的难度和强度,而商业银行内部审计过去很长一段时期一直以现场审计和手工操作为主，计算机审计运用不足,对银行电子化后新出现的问题缺乏相应的审计方法与技术。
随着科学技术的强劲发展，目前商业银行所采用的内部审计手段面临两个方面的压力：一是所面向的审计数据电子化程度越来越高，二是受技术力量所限，使计算机审计软件的开发明显滞后于审计工作的发展需要。虽然各商业银行都不同程度地在计算机审计方面进行了不懈的努力和尝试，但只有少数商业银行取得一定进展,还有部分商业银行收效不高，大量的日常审计业务仍然是深入现场调阅纸质的审计资料来进行，且仍采用详细审计或依赖审计者个人经验判断的抽样审计方式，而未采用现代审计通行的制度基础审计、风险导向审计和科学的随机抽样方法。所有这一切都将使商业银行内部审计难以满足不同层次的工作需要，因此，对审计手段和审计方法进行创新的呼声越来越高.
三、商业银行内部审计应对挑战的几项主要措施
（一）建立总行垂直管理的内部审计组织结构
独立性是审计的灵魂和本质特征，独立性不足必然影响内部审计功能的有效发挥。为了避免商业银行股东大会流于形式和经理层的权力膨胀，以及监事会权力虚设，从而导致“内部人控制现象"的发生，在商业银行董事会下设立由独立董事参加的审计委员会就是一个必然的选择。
审计委员会的建立可以在较大程度上提高内部审计的权威性和独立性，保障内部审计作用的发挥.内部审计机构作为审计委员会的工作机构,应在审计委员会的直接控制下进行运作,直接向审计委员会报告,可以相对独立地、有权威地对公司的经营状况及公司的高级管理层进行审计监督.因为这时的内部审计已不是反映领导层个人的意志，而是代表了所有权人的意志，是在资产纽带关系下进行的管理。在这种组织架构下的内部审计，才是商业银行的合理选择，才能与商业银行的自身发展相适应。
当然，也许有人认为商业银行在监事会下设立内部审计机构，将监督部门合并管理较为合适,可以形成合力，降低监督成本。但这实际是一个误区，原因是监事会和内部审计是两个不同层次的监督,对象与要求都是不一样的,法律赋予监事会的职责是对商业银行董事会、执行层的经营决策和经营活动的合法性、合规性进行监督，这是内部审计所不能替代的。监事会成员更多的是利用外部审计和内部审计的信息进行专业判断和评估，而不是仅仅依据内部审计人员的信息和职业技能进行监督。而且内部审计也并不能解决监事不作为的问题。
(二）强化培育内部审计理念并带动内审工作创新
西方现代内部审计理念的核心是,内审人员不仅要善于发现问题，而且更要善于解决问题,并要将所提建议当作本部门的服务产品向管理当局（如董事会、高级管理层）积极推销,以大大提高审计的效果.而现代内部审计方式的精髓则是参与式审计，即在整个审计过程中努力与被审人员维持良好的人际关系，共同分析错误和问题的实际及潜在影响，一起探讨改进的可行性和应采取的措施，从而充当经营管理人员加强内部控制、改善经营管理、完成所负责任的参谋和助手，内审工作应以这样的理念来带动自身的创新和发展。
（三）对现有内部审计规范进行梳理和再造
内审部门应根据形势的发展和实际工作的需要，对内部审计规范进行重新审核和修订。在这个过程中，既要发扬“拿来主义"，借鉴国际内部审计准则和《内部审计师职责说明书》等规范，又要紧密结合中国行情，不脱离实际，使所建立的规范具有较强的可操作性和长期的适应性。一是要建立内部审计规范和标准，修改内部审计章程与准则，建立标准的审计业务手册。通过统一的标准来规范内部审计机构和人员的职责、行为、审计程序和工作目标，克服工作的随意性和盲目性，保证内部审计的客观性和公正性，保证内部审计质量，实现审计工作的法制化、制度化和规范化.二是建立和完善审计计划体系，通过风险评估确定各项业务和机构的风险水平，按照风险导向的原则，确定审计项目和审计周期，制定科学的审计计划,将有限的审计资源投入到最能实现审计价值的领域,使所有重大的风险事项得到了优先审计,从而达到降低审计风险、提高审计质量和审计工作效率。
在建立新的审计规范后，各级审计机构应严格参照执行，依规则行事，在每一个审计项目中贯彻好具体的规范要求，更不能省略关键步骤。
（四)建立严格的内部审计人员准入和退出机制
内部审计是一项政策性强、涉及面广、要求高的技能型工作.内部审计人员不仅要有丰富的金融专业知识、法律知识和审计经验，还必须熟练掌握计算机信息技术，并具有较强的综合分析能力、文字表达能力和主动学习的能力.建设一支专家型高素质的审计队伍，就必须加强审计队伍的品质建设和业务建设,使审计人员品质素质、业务水平和工作能力不断得到提高，以适应新形势下对内部审计工作的更高要求。一是实行内部审计人员执业资格准入制度，加强职业化管理，建设一支数量充足、多专业、多层次的专业团队;二是围绕提高履行岗位能力,发展职业生涯进行培训，鼓励现职审计人员通过参加国际注册内部审计师等执
业资格考试，不断更新内部审计人员的知识内容，使内部审计人员都具有较强的综合知识和综合技能.同时要强化对内审人员的职业道德及相关审计责任的教育和培训，严肃审计纪律，为内审工作提供保障;三是建立实施交流机制，使审计人员在实践中熟悉各项业务,掌握各业务流程和风险控制关键环节,提高审计工作能力;四是实施以专业技术职务序列为主的职业生涯制度和专业化建设,为审计人员的业务进步、价值承认提供空间；五是实施以审计发现价值及质量状况评价为依据的薪酬考评机制,通过激励约束机制的运行,提高审计人员的工作责任心和积极性,对不适应内审工作的人员实行退出机制.
（五）努力探索和运用灵活高效的审计手段与方法
要适应商业银行经营模式的变化、金融产品的不断创新、数据信息的高度电子化等新情况、新问题，内部审计就必须不断探索运用国内外先进的审计理念、审计技术和方法，提高审计效率，降低审计风险，保证审计质量。
积极推进风险导向审计，风险导向审计是从分析风险入手，在全面了解审计对象内部控制情况的基础上，分析、判断被审单位的风险所在及其风险程度，把审计资源集中于高风险的审计领域，针对不同风险因素状况、程度采取相应的审计策略，使所有重大的风险事项得到了优先审计，使有限的审计资源投入到最能实现审计价值的领域.从而达到降低审计风险、提高审计质量和审计工作效率的目的。
借助计算机和网络技术，运用科学的技术方法,建立一套完备的非现场审计体系，实现内部审计的即时监控功能,从而有效降低审计风险，提高审计效率。一方面，金融审计涉及面广、业务量大,借助现代科技手段提高工作效率要求迫切；二方面，金融企业电子化、网络化发展迅速,数据集中、业务集成和处理自动化程度较高,基本形成以计算机网络为中心的业务处理系统，为利用计算机开展审计提供了充分条件;另一方面,随着审计人员科技素质的不断提高和计算机审计技术的日益成熟，计算机审计技术的高度集成和软件化,极大地拓展了审计空间,给利用计算机辅助审计向计算机全面审计的过渡提供了技术保障。内审部门应加快转变审计观念,借助电子化、信息化、网络化的平台,开发计算机审计软件，并利用软件系统大力探索和推进非现场审计、远程审计等先进审计手段的广泛运用，提高审计效率，降低审计成本。在审计方法上，应加强创新和实践的能力，继续推进以风险为导向的审计方法。同时运用科学的统计抽样,尽可能规避或降低审计风险。
［参考文献］
［1］南京明主编。股份制商业银行公司治理中的财务知识。北京:中国金融出版社。2003.5[2]谢荣、钟凌著。商业银行内部控制系统研究。北京：经济科学出版社。2004。2［3］中国内部审计协会,北京兆泰投资顾问有限公司编。内部审计在治理、风险和控制中的作用.北京中国财政经济出版社.2004。5［4］范鹏编著。商业银行审计指南。北京：中国金融出版社。2003。8
篇十三：内部审计面对高质量公司治理存在什么挑战
公司治理与内部审计措施在市场环境多变的情况下，公司内部审计工作应当进行调整，包括内部审计方式以及需要注意的要点等，以促进公司的稳定发展。为了完善内部审计模式，公司治理结构也应进行相应的优化，建立专门的体系，以保障内部审计工作的开展。这样一来，公司内部审计工作才能够稳步推进，避免制约因素对内部审计工作带来的不利影响，使内部审计可以对公司治理产生积极影响，从而提高公司治理水平，帮助企业适应当前市场激烈的竞争环境。
1公司治理与内部审计概述
公司治理主要是指公司在运营过程中，通过相关的管理工作，对内部资源进行合理调度，最终实现公司的稳定发展，以维护公司利益相关者的权益。从狭义的方向进行论述，可以发现，公司治理的主要过程是指在公司内部建立专门的架构，实现权力和义务的专门分配，从而维护企业的利益；从广义的角度来看，公司治理的最终目的是协调企业所有者、经营者以及内外部利益相关者的关系，最终促进企业的长远发展。公司的内部审计工作是对公司治理过程进行专门的审计监督，并提供服务职能。在开展内部审计工作中，公司需要安排专门的工作人员，利用内部审计方法，对公司资源的使用情况及收益情况进行专门的评估，及早发现公司治理过程中存在的问题，为公司管理者进行决策提供参考，从而保证公司发展的稳定性，提高公司的治理水平。
2内部审计对公司治理的具体作用
从宏观角度来看，公司治理和内部审计工作具有目标上的协同性，两者工作的主要目的都是促进公司发展，两者之间具有相互促进的作用。公
司治理水平的提升可以促进内部审计质量的提高，而内部审计工作的稳步开展也可以对公司治理起到积极的促进作用。内部审计工作对公司治理的促进作用，主要体现在内部审计工作的开展具有相应的独立性和客观性，可以较为公正地对公司的治理情况进行评估，保证公司治理的每个环节能够得到全面监督，对公司治理中的信息以及信息反馈做好分析，为管理层进行决策提供参考。随着现代企业的不断发展，公司治理面临的环境愈加复杂，需要根据市场发展情况调整公司的治理架构，以提高公司治理的先进性。公司治理的先进性依赖于管理者对公司管理架构进行动态调整，保证公司的管理水平和工作流程能够适应市场发展情况。在对公司管理架构进行调整时，需要借助内部审计的工作内容，有效甄别虚假财务报表等，及早发现公司治理中的风险点，并根据风险点的重要程度对工作方式进行调整，避免出现工作失误。除了对公司治理具有促进作用、保证公司治理的稳定性之外，内部审计工作还可以与外部监督工作相互结合，确保公司管理信息的透明度，维持市场运营的稳定性，对市场经济的发展也具有促进作用。
3公司治理视角下内部审计存在的问题
3.1对内部审计的重要性认识不足
受我国传统观念的影响，公司治理对内部审计工作的重要性认识不足。公司的管理流程很多时候都绕过内部审计工作来开展，导致内部审计工作无法监督公司内部的管理情况，在对公司管理情况了解不足的情况下，内部审计工作的结果往往缺乏科学性。此外，由于现阶段我国部分公司未能正确认识内部审计工作的重要性，内部审计部门只是作为财务监督部门行使财务监督职责，着重监督信息舞弊等方面的内容，无法实现其经济管理
职能。公司治理工作调整并未充分考虑内部审计的工作内容，即便内部审计工作可以全面落实，但是最终的结果也无法影响公司治理决策。
3.2内部审计制度缺失
内部审计制度的缺失导致内部审计工作无法发挥应有的作用。在当前制度下，公司内部审计工作的工作流程并不明确，独立性方面也没有专门的规章制度予以保障。在这种状态下，实际上并没有专门的处理规范来指导内部审计工作的开展，基本上都是由管理层直接指派任务，内部审计人员对指派的内容进行审查，缺乏工作的主动性和独立性。内部审计工作的内容与结果缺乏系统性，导致最终的工作成果可参考性较差。
3.3内部审计工作方式灵活性较差
内部审计工作应进行动态的调整，对工作方式和工作内容进行转变，以更好地适应公司治理环境及发展趋势的变化。尤其是在信息化不断发展的情况下，内部审计工作应拓展内部审计职能，由传统的监督审查和事后控制为主，转变为为公司提供决策以及发挥服务、控制等职能为主，这是内部审计工作的发展趋势。但是，我国公司的内部审计工作与财务工作的分离度往往较低，内部审计工作无法根据市场变化进行动态调整，只能够根据传统财务工作形式进行内部审计，工作方式缺乏灵活性、系统性和前瞻性。
3.4内部审计人员的素质有待提高
内部审计人员需要具备专门的职业能力，以应对公司发展环境的变化，根据公司情况开展内部审计工作。但是，当前我国公司普遍缺乏专门的内部审计人员，基本上都由财务工作人员兼任，对于涉及企业管理和经营战略方面的内容，这些工作人员的了解程度较低，内部审计工作中过于注重
会计审计等工作内容，对于管理层面以及战略发展层面则无法开展专业的内部审计工作，导致内部审计工作缺乏战略性。
4促进内部审计与公司治理良性互动的措施
4.1加强对内部审计工作重要性的认识
4.2完善内部审计制度
为了有效促进工作水平的提升，加强内部审计工作对于公司发展的促进作用，还应建立专门的制度来明确内部审计工作的流程和职责，提高内部审计工作处理的规范性。在内部审计制度中，应对公司的经营内容进行全面覆盖，保证内部审计工作可以对财务审计、公司战略审计方面进行综合性审查，使内部审计工作可以起到实质性的指导作用。在内部审计职能方面，应当以职能统一性为原则，明确不同部门及人员的责任。比如部分公司的内部审计工作，其监督职能由监事会和独立董事会共同负责，这会使内部审计工作产生资源浪费，还可能发生不必要的冲突。因此，在这种情况下可以由公司的董事会直接领导内部审计部门，实现内部审计工作职能的统一规范，避免由于主导部门职责不明而对工作带来不利影响，从而提高工作效率。
4.3加强内部审计工作的灵活性
在当前市场不断发展的情况下，内部审计工作也应根据市场发展变化以及公司所处行业政策等方面的影响，及时转变工作内容，保障内部审计工作的科学性。在工作开展过程中，还应注重运用信息化处理技术，以提高内部审计效率。内部审计工作可以引入专门的信息化处理系统，依托不断发展的信息系统实现网络化管理，建立完善的内部审计网络，实现内部审计工作的动态管理，改变以往事后审计为主的工作方式。同时借助信息
化管理平台，可以对公司经营信息进行动态内部审计，这在一定程度上可以使内部审计工作的结果应用于公司前期的管理决策当中，及时规避公司管理中的风险，实现内部审计工作职能的转变。
4.4提高工作人员素质
为了全面提高工作能力，使内部审计工作对公司的发展起到积极的促进作用，还应对相关工作人员进行专门培训，提高其对内部审计工作的了解，在专门培训之后要进行定期考核，保证工作人员可以满足岗位工作的要求。公司还可以通过人才引进等方式，在短期内提高内部审计工作人员的能力，或与专门的高校展开合作，实现内部审计人员的专业化培训，从源头提高内部审计人员的能力。公司发展具有不确定性，所面临的市场环境以及行业政策也具有一定的波动性，因此，对内部审计工作人员应当设置专门的激励制度，保证内部审计人员可以实现自主学习，不断提高工作能力，以适应公司发展的需求。
5结束语
内部审计工作对公司治理具有积极的促进作用，当前我国公司内部审计工作还存在一些不足之处。针对内部审计工作中存在的问题，公司内部应进行调整，转变以往的工作方式，解决内部审计工作中存在的问题，尤其是加强信息化技术的应用，以提高内部审计工作效率，优化管理方式，满足公司的发展需求，从而适应当前市场的变化趋势，实现公司的稳定发展。
篇十四：内部审计面对高质量公司治理存在什么挑战
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企业内部审计存在的问题及改进措施
摘要：对现代组织在实施企业内部审计出现的问题进行了深入的分析,找出问题存在的原因，并提出一些改进的措施。
企业内部审计在加强内部控制建设、改善企业管理、促进提高经济效益等方面发挥着积极的作用。随着改革的进一步深入、社会经济的进一步发展、现代组织规模不断扩大,集团化、全球化、信息化的趋势日益明显,外部竞争日趋激烈,外部条件变化日益加快,面临的不确定因素日益增多。在这种环境下，为保证各项规章制度和管理指令得到及时有效地贯彻执行,给经营管理者提供正确决策所需的建议、咨询、资料，健全和完善企业内部审计已成为分当务之急。
一、内部审计存在的问题及其原因
（一）
审计人员素质较低
企业的内部审计人员普遍缺乏足够的生产经营、管理经验，知识面比较单一，缺乏必要的审计专业知识和技巧，对现代技术知识掌握不够,如缺乏信息技术的应用。具体原因分析如下：
1、学历层次较低.尽管许多企业的内部审计人员从事审计工作多年或从其他工作岗位转为内部审计工作，但会计理论、审计理论、业务技能很一般，在行使职责的过程中提出的问题往往不能切中要害，使内部审计工作失去威慑力.2、内部审计人员专业构成单一。内部审计人员中财务会计专业出身的占绝对的统治地位,缺少工程技术、计算机等专业人员。只适应开展财务审计和其他以企业会计资料为基础的审计咨询服务，不适应审计日益发展和扩大的工作范围，影响了内部审计职能的全面发挥.3、职业道德素质不高。个别内审人员不能慎重的保守因履行职责而获得的相关内部审计资料，反而为了个人或其他经济利益,收受部正当利益，严重制约了内部审计的生存和发展，影响了审计职能与作用的发挥，败坏了内审人员的职业形象，助长了腐败的滋生。
4、专业职称评定不通畅。内部审计人员的职称基本都属于会计和统计系列或审计系列，很少有经济师、工程师、律师等系列，很大程度上影响了审计的效果和权威。
5、与社会审计缺乏必要的交流。企业每年都会聘请会计师事务所对财务报表进行审计，但是相当部分的内审人员未能和社会审计进行及时、有效的沟通,学习社会审计的先进经验.6、7、缺乏系统的培训。由于审计人员知识结构老化，又没有及时接受培训，所以知识陈旧，不利于新形势下审计的需要。
审计方法落后、审计手段单一。很多企业为适应发展的需要，相续==============================专业收集精品文档=============================
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开发应用了财务管理系统、综合管理系统等企业信息化系统,给审计的方式、对象、内容都带来了变化。由于审计人员电算化内部审计知识贫乏，在审计工作中没有能够充分使用计算机技术进行辅助审计，同时，由于审计基数手段掌握不够，极大影响了审计的效率、效果。
（二）
内部审计范围窄
随着社会、经济的进一步发展,内部审计的范围也在不断拓宽，但是企业开展的内部审计主要是财务审计，经济责任审计、经济效益审计、离任审计开展的较少，基本建设审计、内部控制审计、经营管理审计根本未开展。
而开展内部审计的单位，审计的内容主要是围绕财务信息的可靠性、完整性、合法性来展开，属于事后审计,未能起到预防风险、降低风险或规避风险的作用.问题的根源在于单位各级领导的知识储备中普遍缺乏审计业务知识,因此对内部审计的职责、方法、重要性认识有偏差。企业管理层没有把内部审计看作是加强企业管理的必要途径和手段，而是把内部审计当成是给自已挑毛病、找麻烦，个别人员甚至认为企业每年已经聘请了会计师事务所对会计报表进行审计,有没有内部审计无所谓。
因此，对内部审计重要性认识的不足及对内部审计的支持力度不够,导致了审计面窄,内部审计人员难以拓宽审计领域。
（三）
内部审计独立性差
由于企业没有完全按照内部控制规范设置内审部门，致使内部审计一般都隶属于审计科，工作上向董事会负责，行政上却属于企业管理层领导,即“双重领导”，因此内部审计的独立性难以有效发挥，表现在以下方面：
1、在人事关系和物质利益的关联性方面，难以保证内部审计的独立性。审计人员作为企业的一名员工，其个人的工资、收入、福利待遇及岗位评定是由企业的管理层决定，审计人员在对基层单位（不涉及关键领导）进行审计是还能履行还能履行其监督和评价职能，但是对企业本部或基层单位(涉及关键领导）进行审计时,面对企业领导授权、批准的经营行为违反有关法律法规，或者不符合经济效益原则时，审查出的问题越多就越容易得罪人,部分审计人员不愿意得罪管理层、担心影响个人的职业发展，从而影响了内审人员的独立性.2、“双重"领导导致内部审计的权利有时难以行使,这种“双重领导”的企业架构，内审人员往往两头都不愿意得罪，也不能轻易得罪,受到决策层或经营层的控制，影响了审计的独立性。
由于大多数企业的前身为国有企业，改制变成股份制企业后，董事长、==============================专业收集精品文档=============================
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总经理、董事、监事、总经理、也都是原企业的主要负责人，他们相互之间存在这错综复杂的利益关系。表面上企业为股份制企业,但经营权实际上控制在企业的决策层和经营层手中。每年召开的股东大会流于形式，企业缺乏有效的内部监督机制，决策、执行、监督三权没有相互之间的制约,使得内部审计缺乏独立性。
（四）
内部审计程序不健全
在审计程序方面，内部审计人员没有严格按照规范化的审计程序开展业务，审计计划简单甚至没有;所编制的工作底稿不完整、不规范，不能如实记录所执行的审计程序及发现的全部问题；内审程序没有工作底稿；审计报告没有单位负责人签发。
产生审计程序不健全的原因是：缺乏外部审计的业务指导，内审工作职责只针对固定资产牵扯、现金盘点、账目核对、档案管理等方面，内容很窄，没有制定具体的内身工作制度、业务操作程序及项目审计实务指南;
二、企业内部审计的改进措施
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篇十五：内部审计面对高质量公司治理存在什么挑战
[我国企业内部审计存在的主要问题与解决对策]内部审计的内容一
我国企业内部审计存在的主要问题
内部审计机构独立性缺乏
从组织关系上，内部审计机构一方面要维护国家利益，另一方面要接受本单位、本部门的直接领导，其切身利益与企业利益休戚相关，当面临在国家利益和集体利益之间做出抉择时，内部审计人员往往会选择后者。在错综复杂的利益关系、人际关系的牵制下，内部审计的独立性受到很大的限制，内部审计机关或人员难以真实、客观、公正地完成审计工作，使得审计作用难以充分发挥，审计的权威性受到破坏。
内部审计人员专业技能不强，综合素质偏低
我国企业内部审计在人员配备方面存在以下几点不足：第一，学历偏低，在应对审计环境的急剧变化时缺乏应对能力。第二，知识层面较为单一，提出的建议或决策依据缺乏现实性。第三，部分审计人员缺乏职业道德观念、审计作风差，执业时缺乏客观公正性，不能严格遵守保密性原则。这些都制约了内部审计职能的发挥。
内部审计工作手段落后于会计核算的发展
随着经济全球化的发展，电子信息技术得到广泛应用，对审计人员和审计技术的要求也越来越高。而我国大多数审计人员计算机应用能力较差，很多审计工作还停留在传统的手工查账，远远落后于会计电算化的普及程度。审计手段的落后，不仅增加了审计难度，还降低了审计效率，无法实现有限资源的合理配置，影响了审计的发展。
内部审计技术方法落后
我国企业内部审计采用的审计技术方法落后，目前企业内部审计
采用的技术方法还停留在账项基础审计向制度导向审计过渡时期。账项基础审计关注的核心是账项，其视野局限于财务账簿；制度导向审计关注的核心是内部控制，其视野局限于管理活动。公司治理强调对风险进行及时、适当的战略反应，但账项基础审计、制度导向审计都不太注重风险对企业的影响。因此，目前企业内部审计采取的技术方法落后，制约了内部审计作用的有效发挥。
内部审计的服务范围狭窄、职能单一
通过对我国内部审计服务范围和职能的现状考察，发现内部审计人员主要通过提供对会计凭证、报表等相关财务资料的确认服务来监督企业财务数据的真实合法性，它的主要职能定位是通过监督和评价达到查错纠弊的目的，服务范围主要局限在财务审计和经济效益审计两个方面。但是，现阶段企业的经济效益审计实务中往往以财务指标的分析和评价为基本内容，较少涉及管理决策等深层次问题。此外，我国的内部审计提供的咨询服务也明显偏少，这也决定了它的服务对象存在一定的局限性。
二
强化企业内部审计的对策
加强内部审计的独立性建设
独立性是审计的灵魂，是审计制度的生存和发展的基石。审计监督不同于纪检、监察、法律、企管部门，更不同于财务。它是对企业的各个部门、各个环节的经济活动进行全面控制和评价。不是出了问题再去审计，它是防范在前，控制在前，是其他管理部门不能替代的。内部审计制度的独立性越大，其作用效果越显著。越是独立的内部审计机构，其专职的人员数量越多，因而发挥的作用相对较大。
企业可尝试建立合理的内部审计模式：
一是尝试在企业系统内部实行审计人员委派制，使内部审计人员直接归属上级内部审计部门的领导，由上级机构根据内部审计人员的工作表现进行相应的考核和使用，增强内部审计部门的独立性。
二是实行下审一级。如形成总公司审计分公司、分公司审计中心支公司、中心支公司审计支公司及营销服务部的局面。对于必须开展
的同级审计，则通过合理的方式将其转化为上级审下级。例如：开展总公司层面的某一内容的审计，可通过下发红头文件，成立一个由企业主要领导担任领导小组的组长，提高审计的独立性和权威性，从而使被审计单位认真对待、积极配合。
充分发挥内部审计在企业的作用
(1)逐步推行审计委员会制度。公司治理是现代公司制企业在权力机构、决策机构、监督机构和经营管理者之间的一种监督与制衡机制。规模大、经济业务复杂的企业，应该逐步推行审计委员会制度。
审计委员会设于董事会下，代表董事会对公司的财务报告和各项经营活动的合规性进行独立的评价和监督，是公司内部控制的一种手段，对内部审计发挥着管理的功能。一方面，领导内部审计进行审计工作，可以提高内部审计的组织地位，进而保证审计的独立性和工作效果。另一方面，审计委员会对外部审计机构、注册审计师进行协调。协助国家审计机关进行自查自评，选择注册会计师并决定其收费，对审计的成果进行评价，大大提高注册会计师的审计质量。另外审计委员会的建立，可以加强董事会对经营管理人员的监督。
(2)引入风险导向审计，合理分配审计资源，提高审计效率。风险管理是指组织为达到目标而确认和分析相关风险，在此基础上对风险进行控制的过程，因风险存在于实现目标活动的各个层次、部门、岗位及各个环节上。内部审计部门需要有高度的职业责任和敏锐性，努力扩充自己的相关专业知识，通过对企业风险的甄别、评估、控制和防范、计划和实施审计工作，促使并协助企业改进整个内部控制系统。同时，内部审计部门可以成为风险管理的专门组织，而内部审计人员则可以成为风险管理的专家，通过向董事会和管理层提出建议和忠告等途径，为企业提高组织安全性，并合理利用风险机会，实现价值增值做出贡献。
引导内部审计职能向服务导向型转变
内部审计的发展应是服从并服务于企业发展，它的工作方向应是协助企业组织完成目标。我国企业内部审计必须把定位点确立在立足
于企业内部管理，代表企业对内实行经济监督，强化服务职能，为企业领导的决策当好参谋助手，确保企业经营战略、方针目标的贯彻实施。只有如此，才能充分发挥企业内部审计的职能作用。根据我国现阶段内部审计仍处于财务审计模式的现实，应不失时机地实现从财务审计为核心的传统审计，向以管理审计为核心的现代审计转变，实现财务审计与管理审计的融合。
拓宽内部审计作业领域
内部审计不仅要实现观念上的突破，更重要的是要实现内审工作上的突破。随着企业内部控制的日益加强、公司治理结构的逐步完善，效益性审计目标将上升为主要的审计目标。有条件的企业的内部审计机构应重点向下列领域拓展其作业；一是内部管理审计；二是质量控制审计；三是合同审计；四是经济责任审计；五是风险管理审计；六是环境内部审计。
充实审计队伍，提高从业人员素质，优化群体结构
健全的内部审计制度必定对从业的审计人员提出
更高的职业要求，目前应该加强以下三个方面工作：
首先是充实审计队伍人数，选聘优秀的尤其是专业内部审计人员。因为内部审计人员接触面广，在工作中能全面接触企业管理的各个环节和层面，要求具有全面超脱的观察问题，分析问题，解决问题的能力，决不是可有可无的摆设。
其次，提高审计从业人员的素质。经济活动是在不断变化发展，目前审计任务重，人员不足，一时又不能增加人员，为了更好工作，加强对审计人员的教育培训十分必要。
再次，优化群体结构。规模较大的企业在组建内部审计机构时，除了配备专职的内部审计人员外，还可聘用其他的专业人员兼职，例如法律顾问、工程技术专家、经济师、统计师、计算机工程师等专业人员形成合力。
实现内部审计与外部审计的合作协调
内部审计与外部审计具有不同的工作目标，但对重复的工作程序
和内容的合作，将给双方带来双赢效益。
《内部审计具体准则第10号――内部审计与外部审计的协调》对内部审计机构与会计师事务所、国家审计机构在审计工作中的沟通与合作做出的规范性要求包括：内部审计机构应在外部审计为本组织提供审计服务时做好协调工作，其协调方式可以通过定期会议、不定期会面或其他沟通方式进行。内部审计与外部审计应在具体审计程序和方法上相互沟通，达成共识，以促进双方的合作。内部审计与外部审计如在审计范围上进行协调，在制定审计计划时即考虑双方的工作，既确保充分的审计范围，又最大限量减少重复性工作，将充分体现成本效益原则，实现监督成本效益的最大化。
积极将现代科技手段运用于内部审计工作中，实现审计手段创新
内部审计应当成为现代科技高速发展的受益者，积极探索计算机在审计中的应用等。现在审计署已经实施了金审工程，政府审计在审计信息化方面走在了内部审计和社会审计的前头，内部审计应当利用被审计对象相对固定的优势，开展信息化建设，迎头赶上财务等部门信息化建设的步伐，提高审计效率。
建立完善的内部质量控制制度
首先内审机构应建立健全各项规章制度并严格执行，尤其要严格审计工作底稿的分级复核制度(可根据本单位实际情况设立二级或三级复核制)，减少或消除人为审计误差，及时发现和解决审计过程中遇到的问题，以保证审计计划的顺利进行，降低审计风险。其次，要建立一套审计质量指标体系，以加强对内审人员工作质量的考核，从而减少人为风险。
篇十六：内部审计面对高质量公司治理存在什么挑战
如有你有帮助，请购买下载，谢谢！内部审计界面临的挑战和机遇
[摘要]本文针对20世纪90年代以来学术界和实务界一直争论不休的内部审计外部化即外包问题，就内部审计职业界面对的机遇和挑战进行了分析：内部审计目标的转变、信息技术的演变和企业风险管理的要求，使内部审计面对更多的挑战；同时萨班斯法案又为内部审计的发展提供了良好的契机，最后，提出了对我国内部审计的发展启示。
[关键词]内部审计
内部审计外部化
内部审计目标
信息技术
企业风险管理
2002年度，美国国会通过了《萨班斯－奥克利法案》，该法案对内部审计和外部审计产生非常剧烈的影响。法案404条款内部控制的管理评估，将对内部审计产生最大影响，该条款要求向管理层提交内部控制及其效果的年度报告。很明显，内部审计处于提交法项所要求的服务的最佳地位。因而，该法律对于内部审计行业而言是利好消息，实现这一管制规定，对于内部审计部门在公司内部的地位提升是绝佳的推动。纽约证券交易所（NYSE）已要求所有在NYSE上市的公司必须要有内部审计职能，该条款的范围已通过NYSE扩大了。
本文针对20世纪90年代以来学术界和实务界一直争论不休的内部审计外部化即外包问题，就内部审计职业界面对的机遇和挑战进行了分析，旨在引起社会各界对内部审计的认识和重视，促进我国内部审计事业的发展。
一、对内部审计外部化的批评和质疑
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内部审计外部化是指组织将其内部审计职能部分或全部通过契约委托给组织外部的机构执行，这些机构中主要是会计事务所。20世纪90年代至今的美国，关于内部审计外部化问题的论争最为激烈，其实质是一场利益之争。这种利益之争取决于双方力量的对比，在激烈的竞争之中，经过长期的博弈，市场通过服务质量高低选择，博弈的结果使双方建立起各自的声誉和地位，从而在内部审计市场占有一席之地。然而20世纪90年代以来出现的内部审计外部化的趋势，由于安然等事件的出现，已开始遭到批评和质疑。安然公司将内部审计职能外包，由外部会计事务所——安达信负责公司的内部审计职能，独立性可能遭到损害，人们对这种做法提出了质疑。同时，安然公司舞弊和破产，促使各方提升了对IIA的立场的信任，IIA曾发布了一份题为“关于将内部审计业务外包的观点”的报告，在这份报告中，IIA的观点如下：
内部审计最好应该由一个构成组织的管理结构组成部分的独立的实体来开展。IIA明确指出，一个由训练有素的员工恰当组成的、胜任的内部审计部门，能够比合同规定的审计服务更有效率和效果的执行内部审计职能。
按照定义，内部审计应该是组织内部的，并且是组织的一个组成部分。内部审计部门应该配备专业的内部审计师，他们能遵守内部审计专业实务标准和相关的职业道德……
内部审计师较为熟练的是广义范围的内部控制，内部审计师向管理层和董事会提供组织内部控制系统及既定职责的工作质量……
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在控制模型中有几个共同的主题，例如，美国的COSO模型，加拿大的COCO模型，以及Cadbury委员会规定：“内部控制是管理当局的责任；高层基调非常重要；控制必须建立在组织的内部；内部沟通和员工发展是控制框架的关键要素；内部审计师的工作往往与监督工作有关，因此，他们要非常熟悉所在组织的政策、程序、运营实务和员工的情况……
只要内部审计员工精通业务，工作有效，并且对管理当局负责，组织就应该自己保留内部审计职能，并使之更好地服务于组织。
我国也有学者对内部审计外部化持质疑态度。但是，现实证明：在美国将内部审计外包的公司占到了三分之一，加拿大30%的公司至少部分外包了内部审计职能（1997）；从内部审计外包服务的内容看也比较宽泛，最初，内部审计的外包服务包括审查新的计算机系统、审计现有的EDP系统、舞弊调查、进行成本研究、评价特定的内部控制系统等，后来逐渐发展到将所有业务整体外包出去，内部审计外包范围，不仅包括财务审计，而且包括管理审计。面对如此严峻的现实，内部审计职业界应该积极采取措施，提高自身的竞争能力，抓住机遇，迎接挑战。同时，萨班斯法案也为内部审计发展提供了良好的契机。
二、内部审计面临的挑战
（一）、内部审计目标的转变
IIA对内部审计的最新定义：内部审计是一种独立管理的保证与咨询活动，目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率。它采取系统化、规范化的方法对风险管理、控制及治理程序进行评估和改善，从而帮3页
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助机构实现它的目标。内部审计的设立与企业组织的目标是一致的，它是通过以系统化、规范化的方法收集资料，认识评价风险的过程，从而形成对企业的经营活动有价值的信息，而这种信息可能会给企业带来诸多利益。这些有价值的信息往往以书面报告的形式传达给经营管理人员，为企业增加价值服务。因此，现代内部审计要求内部审计人员要熟悉企业战略、目标和计划，了解企业经营管理的各种职能，只有这样才能为企业不同层次以及不同职能部门的管理者提供他们所需要的服务。内部审计人员必须具备广博的知识和多元化的技能。除此之外，处理人际关系的能力和技巧对内部审计人员来说也是必需的，只有与被审计单位以及企业管理层和内部各个职能部门保持良好的关系，才能使内部审计职能得以发挥，内部审计报告得到重视，内部审计增值目标得以实现。
（二）、信息技术演变
信息技术不断地影响着审计，信息技术在审计上的效果已经在开展现代审计工作所必需的知识、技能和标准中凸现出来。新兴技术的影响是双刃剑，一方面，新兴技术创建一个更为复杂的系统，使审计工作不能有效开展；另一方面，审计师可以将新兴技术作为审计工具，从而使审计工作变得更加高效。有关未来，可以肯定的是信息技术会更迅速的变化，不同于20世纪早期的审计师，现在的审计师面临一个瞬息万变的环境。数据规模的扩大，数据处理速度的加快和会计职能的中心化毫无疑问已经达到了顶峰，科技进步的步伐不可能停止，现代审计师不仅要很快的适应环境，还要同环境共同进步，不这样做就会4页
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使他变得低效率。伴随着信息系统的急剧变化，内部审计的审查对象——经营活动与内部控制渐趋自动化，在自动化环境下，信息系统横跨许多部门，审计范围不仅包括控制活动，业务环节，还包括信息系统的设计与运行情况。同时，信息技术也对内部审计方法技术带来了巨大影响。传统手工方式被大量借助计算机硬件及审计软件的现代审计所取代，新的审计技术使内部审计能够胜任性质复杂、数量庞大的业务活动。信息技术对审计对象及审计方法两方面的影响是内部审计必须考虑的因素。
（三）、企业风险管理的要求
COSO确定的企业风险管理的定义是：企业风险管理是由企业的董事会、管理层和其他人员实施的，从战略层面开始并贯穿整个企业的一个过程。这个过程的设计是为了识别可能影响企业的潜在事件并按企业接受风险的态度管理风险，为实现企业目标提供合理的保证。内部控制是企业风险管理的一个组成部分，根据管理者经营的方式划分，企业风险包括八个相互关联的组成要素：内部环境、目标设定、事件识别、评估风险、应对风险、控制活动、信息与沟通和监督。企业风险管理的八个方面组成部分体现的是一个动态的过程，是一个有机的整体。在企业风险管理中，内部审计人员扮演非常重要的角色。新修订的《国际内部审计实务标准》（2001）实务公告中描述到：内部审计部门应该评价并帮助改进机构的风险管理、控制和治理体系。可见，内部审计师应该通过检查、评价、报告风险管理过程的充分性和有效性，并提出改进建议来协助管理人员和审计委员会的工作，对于风险5页
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的监控应该成为内部审计师的职责，内部审计人员应该积极对企业的各级管理人员进行培训，培养他们的风险意识，使他们了解到不同企业不同范围内，由于文化背景的不同及其他原因，可能存在哪些风险，并告诉他们应该采取何种有效的措施来防止风险的发生。同时，为了制定有效的审计计划，进行风险分析是必要的，因为，它能为有限的资源提供战略导向。将风险水平与重要性相结合，有助于提高审计效率。因此，审计师应该努力限制低风险领域的审计程序，将主要精力集中在易出现问题的地方。
三、对我国内部审计的启示
中国证监会将逐步引进美国《萨班斯－奥克利法案》，该法案使公司治理、内部控制和内部控制系统的作用变得越发关键，董事会、高层管理者、外部与内部审计师成为有效的公司治理的基石。而萨班斯法案和NYSE的新管制将使内部审计外部化的利益格局发生新的变动，内部审计和外部审计地位与需求发生相对变化。2001年6月，IIA颁布了最新内部审计实务准则，从2002年元月一日起正式实施，掀起了内部审计发展的又一轮高潮。我国内部审计职业界已作出了积极的响应。
（一）、准则制定方面
中国内部审计师协会已颁布实施了《中国内部审计准则》和《内部审计人员职业道德规范》，这是中国内部审计协会着力推进内部审计法制化、制度化和规范化建设的重要举措。中国内部审计准则的颁布有助于社会公众了解内部审计工作的性质和内部审计人员的责任，提高社会公众对内部审计职业的信念；有助于我国内部审计职业逐步迈向国6页
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际化；增进内部审计工作的适应性，真正使内部审计人员做到依法审计、适法而为，有助于提高我国内部审计的专业化标准，提高内部审计人员的专业素养，并使内部审计工作向制度化迈进。
（二）、人才培养方面
从当前来看，对现有内部审计从业人员进行培训是比较行之有效的，根据《内部审计人员岗位资格证书管理办法》的要求，中国内部审计协会组织全国性的内部审计人员岗位资格统一考试，并且编有相应的培训教材，已迈出了可喜的一步。从长远来看，应有目的、有计划地培养内部审计方面的人才，内部审计之父劳伦斯•索耶在他的《现代内部审计实务》一书中，早已对此问题作过调查研究：如在美国大学里有通向内部审计学位的课程，或至少提供希望通过注册内部审计师考试所必需的课程……按计划落实这些课程，填平了大学里提供的课程和职业会计师、职业内部审计师所需要课程之间长期存在的鸿沟。在使内部审计从一个行业转变为一种令人尊敬的职业道路上，又朝前迈出了一步。我国大学会计教育已有会计专业的注册会计师方向，还没有针对内部审计师的课程设置，随着各大公司对内部审计人才的需要，作为大学教育应该具有前瞻性，培养社会需要的各类人才。据笔者所知，目前，我国各高校开设《内部审计》这门课程的学校只有上海财经大学和南京审计学院，而且也只是对审计专业的学生。在内部审计人才的培养上，如何定位，应该具备什么样的知识结构，设置哪些课程，是值得思考的。不仅考虑到会计类课程，还应考虑其他有关管理、工程技术等的课程，包括评价组织所有经营业务在内的审7页
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计课程。如审计、内部审计、信息系统审计、管理学、市场营销学、组织行为学、工程技术等。只有取得了内部审计学位并已通过了课程考试之后，内部审计人员才能认为是专业人员，这将使他们处于和医师、律师和注册会计师相同的地位。
（三）、内部审计职业化
实际上，在几年前，国际注册内部审计师CIA考试就作为一种尝试在中国悄然拉开序幕。1998年，中国内部审计协会将IIA在国际上举办的国际注册内部审计师考试引入中国，并举行了如有你有帮助，请购买下载，谢谢！
王光远，2004，《受托管理责任与管理审计》，中国时代经济出版社
张庆龙，2005，《内部审计理论与方法》，中国时代经济出版社
陈汉文等，2005，“萨班斯法案404条款：后续进展”，《会计研究》第2期
王光远、瞿曲，2005，“内部审计外包：述评与展望”，《审计研究》第2期
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篇十七：内部审计面对高质量公司治理存在什么挑战
目录
摘要...................................................................................................................................2一、相关概述.................................................................................................................3（一）研究背景及目的...................................................................................................3（二）公司治理的定义...................................................................................................3（三）内部审计的定义...................................................................................................3二、WH公司内部审计在公司治理中现状分析...........................................................4（一）WH公司治理结构概况.......................................................................................4（二）
WH公司内部审计概况.....................................................................................4（三）
WH公司公司治理与内部审计存在的关系.....................................................5三、WH公司内部审计在公司治理中存在的问题.......................................................5（一）内部审计客观性和独立性得不到保证...............................................................5（二）内部审计机构体制建设有待完善.......................................................................6（三）财务报表审计不规范，专项资金审计困难.......................................................（四）内部审计工作人员个人素质与工作能力有待提高...........................................四、内部审计在公司治理中存在问题的改进措施.......................................................（一）提高内部审计独立性...........................................................................................（二）实施内部审计监督信息化...................................................................................（三）积极推行风险管理审计.....................................................................................1（四）建立更高效的内部审计团队，充分发挥内部审计人员的专业性.................1五、内部审计在公司治理中发展趋势.........................................................................11六、结语.........................................................................................................................11参考文献.........................................................................................................................11内部审计在公司治理中存在的问题及对策研究
——以WH公司为例
摘要：随着我国市场经济的不断发展，经济条件的水平得到了大幅度的提升，公司发展逐渐走上国际的舞台。内部审计作为现代企业管理体系的重要组成部分，有效实施内部审计有利于公司的治理，提高公司市场竞争力，保障公司的生存与发展。内部审计是公司治理的左臂右膀，公司持续、稳定和健康发展离不开内部审计。本文介绍了公司治理、内部审计的相关理论基础，说明了内部审计对于公司治理的重要性，并以WH公司为例，对内部审计在公司治理中存在的问题进行分析，从而提出在公司治理中更好地实施内部审计的相关措施。内部审计在我国公司治理的发展中有着至关重要的地位，因此，发展好内部审计，对公司治理有着更大的经济效益。
关键词：公司治理；内部审计；问题；措施
Abstract:WiththecontinuousdevelopmentofChina"smarketeconomy,thelevelofeconomicconditionshasbeengreatlyimproved,andthecompany"sdevelopmenthasgraduallyembarkedontheinternationalstage.Internalauditisanimportantpartofthemodernenterprisemanagementsystem.Effectiveimplementationofinternalauditisbeneficialtothecompany"sgovernance,improvingthecompany"smarketcompetitivenessandensuringthecompany"ssurvivalanddevelopment.Internalauditistheleft-handedarmofcorporategovernance.Thecompany"scontinuous,stableandhealthydevelopmentisinseparablefrominternalaudit.Thispaperintroducestherelevanttheoreticalbasisofcorporategovernanceandinternalaudit,andexplainstheimportanceofinternalauditforcorporategovernance.TakingWHasanexample,itanalyzestheproblemsexistingininternalauditingincorporategovernance,andproposesincorporategovernance.Betterimplementationofinternalauditrelatedmeasures.InternalaudithasavitalpositioninthedevelopmentofcorporategovernanceinChina.Therefore,thedevelopmentofinternalaudithasgreatereconomicbenefitsforcorporategovernance.Keywords:Corporategovernance;Internalaudit;Problem;Measures
一、相关概述
（一）研究背景及目的随着经济水平逐步提升，我国经济得到了飞速发展，但在我们取得成绩的同时，一定不能忽视内部审计在公司治理中的作用。内部审计机构应该科学定位设置，如此一来更有效的发挥内部审计在公司治理的作用。内部审计是公司内部审计控制制度的重要组成部分，从公司治理的角度看，内部审计机构的职责不应仅仅局限于审核企业会计帐目，应扩展为稽查、评价内部控制制度是否完善，在内部控制框架构建中，内部审计的作用在于监督企业经营业务符合内部控制框架的要求，评价内部控制的有效性，提供完善内部控制和纠正错弊的建议。本文针对内部审计在公司治理中存在的问题及对策进行了分析阐述，意在强调公司应建立有效的公司治理制度，充分发挥内部审计的作用，提高内部审计的效率。
（二）公司治理的定义
公司治理，从广义角度理解，是研究企业权力安排的一门科学。从狭义角度上理解，是居于企业所有权层次，研究如何授权给职业经理人并针对职业经理人履行职务行为行使监管职能的科学。企业管理(CorporateManagement)是建构在企业"经营权层次"上的一门科学，讲究的就是企业所有权人向经营权人授权，经营权人在获得授权的情形下，以实现经营目标而采取一切经营手段的行为。
（三）内部审计的定义
内部审计，是建立于组织内部、服务于管理部门的一种独立的检查、监督和评价活动，对企业自身经营业绩、经营合规性进行检查、监督和评价。
内部审计主要是建立在公司内部部门，在相关的部门进行针对性服务，一种相当独立的检查[1]。内部审计对公司进行的监督活动和对公司的评价方法是相当独立的，内部审计与外部审计是有着相当大的区别，在公司进行内部审计的财务相关的业务范围比外部审计相对更小，仅仅针对本公司的内部部门，以及公司内部部门的资产，资金来源的渠道，负债和所有者权益，对这些部门的经济内容进行真实可靠的审计，增大审计的效益。在市场上的普遍情况来说，每个公司内部的情况都千差万别，公司的资产、负债及
所有者权益都存在着很大的差异。通过内部审计，对公司内部的各种情况可以进行有效性的检查，监督公司内部的经济，评价公司整体情况，随着时间的变化，经济形势变得更大的严峻，竞争压力逐渐增大，公司发展的关键就在于公司的质量及效益，然而内部审计可以有效的找出公司内部的存在的问题以及将要面临的问题，通过内部审计针对性的预测职能，可以更好地预防风险的发生，为公司降低需要承担的风险，有效性的预防舞弊现象、提高公司运行过程中的经济效益，使公司拥有更好的发展前景。本文在对内部审计在公司治理中进行分析的基础上对内部审计存在的问题进行分析，从而提出在公司治理中更好地实施内部审计的相关措施。
二、WH公司内部审计在公司治理中现状分析
目前，内部审计在公司的发展中并不足够完善，之所以会缺少规范化的工作方式和工作流程，是因为大多数公司更注重生产和经营，对内部审计的不够重视，甚至部分公司内部审计形同虚设，为了应付领导群众按照相关法律机械化的工作，完全没有发挥内部审计的作用。这也就导致了内部审计的发展速度缓慢。内部审计缺乏独立性，领导和工作人员对工作的理解和认识不够强，缺乏足够的专业知识技能。我国确立了以市场经济为主体的经济模式，随着市场经济的发展，经营体制需要得到了进一步健全，为了提升公司的效益，对公司内部的独立性需要得到改善，然而纵观内部审计在公司的具体实施，运作模式跟不上公司管理的步伐，在公司经营具体管理过程中难以满足实际的需要。
（一）WH公司治理结构概况
WH公司设立董事会，董事会向股东会负责，是集团公司经营管理的决策机构，董事会下设人力资源委员会，财经委员会，战略与发展委员会和审计委员会，协助和支持董事会运作，审计委员会在获得董事会的许可之后，能够随时有效的对公司内部控制制度的制定和实施情况进行监控督查，并评价制度运行的有效性。
（二）WH公司内部审计概况
WH公司在董事会下设审计委员会，审计委员会统一领导股份公司的内部审计工作，并向董事会报告内部审计工作。内审部门在每个会计年度结束前两个月向审计委员会提交次年度内部审计工作计划，内部审计机构应在实施正式审计前三日下达审计通知书[3]。
（三）WH公司公司治理与内部审计存在的关系
公司治理和内部审计，二者均源于受托责任。公司治理用于防范高级管理层对股东及其他利益相关者利益的背离，从而保护股东和利益相关者的利益，内部审计则是独立于高管层和股东的第三方，用于认定和评价受托责任的履行情况[4]。
三、WH公司内部审计在公司治理中存在的问题
（一）内部审计客观性和独立性得不到保证
在受托经济责任观的背景下，内部审计一定要充分发挥其自身的独立性。这也是一个公司为了使内部审计得到合理有效的开展需要达到的目标。在WH公司内部，内部审计的工作人员应该主动完成自己相应的工作，公司管理层的领导也需要做到相应的理解和支持。内部审计的工作想要得到合理有效的开展，一定离不开公司管理层领导创造出的良好的公司环境，在这样的条件下，WH公司内部审计的客观独立性才得到了有力的支撑[7]。但是，WH公司的高级管理层对公司内部审计缺乏正确的理解，这也就变相的导致了内部审计工作缺乏了较好的工作环境，进而也就导致了内部设计的工作不能得到更好的开展，内部审计工作的全面性也就得到了很大的降低，WH公司内部审计的开展，基本上是由一个公司的最高管理层管理，公司的经济活动随之也就被公司主要负责人安排和控制，所以在这种情况下，内部审计的监督范围是非常有限的，只能达到对被领导员工的监督而不能达到对公司高级管理层的监督。治理结构不完善，不科学等原因，造成公司内部审计的客观性和独立性很难真正完全发挥出来[8]。
目前，在我国经济发展体系中，通常公司必须通过社会审计出具的审计报告，相关的投资人刚好需要这样有权威的审计报告对公司进行资料分析。而恰恰相反的是，WH公司内部审计工作是需要照顾到公司日常的方方面面中，给公司内部带来了很大的作用，短期内会增加公司的运营成本，所以，内部审计在公司股东和高级管理层心目中的权威性大大低于社会审计。WH公司的内部审计工作一般隶属于公司的财务部门，只是为了达到公司的治理要求而设置，在财务经理和领导的管理下工作，导致审计工作缺乏结论性和权威性。充分实施内部审计的工作，高效的开展是关键。如此一来便可以更好的实现公司治理。WH公司存在一定的风险导向，内部审计可以更好的控制和扩大内审的工
作范围。建立健全公司治理策略，减低公司的运营成本，创造更大的经济价值[15]。内部审计工作对治理公司产生积极影响，拥有独立权威的公司内部审计的机构，这对于一个公司的治理是非常关键的，想要达到更好的工作效果，必须达到一个前提，这个前提就是WH公司的内部审计的部门职能一定要高于其他的部门，这样才能合理的监督其余部门，科学的实现内部审计的意义。科学的开展内部审计的工作，更好的帮助公司理解公司的现状，提高审计工作的权威性，更好的预测公司的风险分析，避免风险给公司带来的损失，在实际意义上改变WH公司内部审计的模式，增大内部公司审计的权威性。
（二）内部审计机构体制建设有待完善
WH公司的内部审计工作存在不规范、制度化的规模和水平低下的问题，在进行审计工作时的难度系数较大[9]。内部审计工作缺乏在运行过程中所需要的条件保障。一个严谨的财务评价和非财务评价体系，是评价的合理性和公平性得到确定；而WH公司缺乏建立对等的财务评价系统，财务数据必须经过审计后才能使用，WH公司应该结合自身的发展，制定正确可靠、公平公正的方案，对公司内部进行管理，赏罚分明，利用制度的业绩考核调动员工的积极性，只有经过审计检查后的财务数据，才能作为评价的基础，WH公司应该树立这样的文化信仰，从根本上预防虚报瞒报的假象。进一步完善内部审计机构[10]。
在中国，具有很多的审计制度，其中特征性最强的是经济责任体制，WH公司中内部审计对于审计责任的划分不明确也属于经济责任体制不完善的重要问题。所以，根据内部审计的工作状况建立健全的内部审计管理机制，为了更好的调动积极性，应该主动建立相应的奖励机制，加大内部审计人员对各方面工作的监督和管理，有效保证审计工作的开展，全面提升审计工作的质量和效果，为公司的发展和进步打下良好的基础。
内部审计对象不仅是对WH公司内部管控，而且已经扩展到风险管理，内部审计对风险评价管理可以看成是评价公司内部管控的延续性过程。随着国家各类竞争的形势，公司经营风险也开始逐渐变大，殊不知，对公司风险的控制对于公司内部治理有着至关重要的作用。内部审计从业人员需要懂得内部管理控制和风险管理等方面的专业知识，并且可以帮助公司内部有效识别和评价重大风险隐患[16]。WH公司管理对未来状况缺乏
了解，对公司风险没有预判的能力，对公司即将面临的风险缺乏预见性，如果在公司治理中，内部公司审计可以提前预测到公司的风险，那么公司内部就可以通过内部审计部门预测到的风险，提前做好应对的准备，就可以达到降低公司承受风险的效果，这样看来的话，内部审计对于公司风险的控制是非常重要的，想要让内部审计部门更好的控制公司的风险，那么就需要公司内部的审计人员在思想上具备预判风险、识别风险、防范风险的意识，在公司治理的层面上，WH公司高级管理层应该支持内部审计的工作，建立相关高效合理的风险管理的规章制度，可以对公司内部的经济活动进行针对性的审计，更全面的控制好风险，进行降低风险，规避风险，避免公司不必要的损失。管理好审计也是非常重要的工作，把控好合理科学的审计力度，便于更好的实施审计，有利于内部审计层次的提高[17]。更值得一提的是，公司内部审计对于风险管理的规章制度应该与时俱进，懂得合理的变通，不可一成不变，良好的调教可以使公司内部审计具有更优秀的作用。
（三）财务报表审计不规范，专项资金审计困难
近几年来，WH公司对于专项资金的投入越来越大，审计机构也开设了相关的专项资金，虽然大多数财政专项资金也可以通过专项申报、管理和实施，但在具体的实施过程中总是存在着一些问题，挪用、挤占专项资金的违法行为时有发生，对于改善审计专项资金迫在眉睫[11]。由于专项资金的来源渠道较广，审计过程中不但要审查各级主管部门的专项资金分配和管理，而且要深入了解各部门专项资金的单位使用情况，审计部门的工作比较复杂，工作量大，任务艰巨，导致审计结果很难做到审查通透具体。专项审计资金的投资项目往往专业化、多样化，而内部审计部门的工作人员往往是财务方面的人员，存在知识短板，对相关项目的专业知识知之甚少，这样也极大影响了内部审计的工作效果。
一方面，WH公司都自行研发或者购买了专门的财务会计电算化软件，建立起了计算机辅助财务会计，实际中通常采用财务收支审计的查账方法；另一方面，计算机辅助审计的工作并未引起WH公司高级管理层以及其他部门的高度重视，这导致了内部审计工作与财务会计工作的不协调同步，给WH公司内部审计的工作带来了麻烦。随着我国
科技水平的提高，建立健全了我国会计信息系统，如此一来，对于内部审计人员的专业性水平得到了相应的提升，审计技术如同水涨船高，也必须得到合理的进步与提升[13]。通过计算机技术研发新型的审计工作软件，建立更高效的审计程序。但是WH公司对如何使用计算机进行审计的技术不够了解和掌控，更偏爱于传统的审计方法，不能更好的接受新鲜高效的计算机技术。不够先进的审计手段往往会使内部审计的效率大大降低，而且也会出现审计重复的问题进而导致了公司的内部审计工作量大大增加，内部审计的工作效率得不到保证，内部审计的工作准确率得不到保障，在这样的条件下，便失去了内部审计工作的意义[14]。
（四）内部审计工作人员个人素质与工作能力有待提高
在WH公司结构体系中，因为公司高级管理人员对内部审计的工作没有一定的重视，内部审计工作人员对自己的工作也没有足够的工作激情，继续学习和开展工作的热情和积极性得不到提升，内部审计的工作人员大多都没有自己想法，缺乏自己对问题独特的见解，对于审计制度不懂很好的变通和调节，工作灵活度低，不懂“实质大于形式”的工作原则；WH公司内部审计的工作人员的知识体系比较单一，公司内部审计人员大多是具有财务相关知识的人，相对缺乏审计专业知识，审计学识水平较低，审计工作经验不足，而内部审计的工作范畴有了进一步的延伸，拓展到了公司在经营过程中的管理范围，这对公司内部审计工作人员有了更高的要求，所以更要加强培养对WH公司内部审计工作人员的专业技能与综合能力。对组织内部审计人员进行定期的专业培训，注重审计人员的专业性培养，开展审计人员继续教育的课程，同时吸收外部审计专业人员，注重公司在其他领域的专业性人员的占比[12]。
四、内部审计在公司治理中存在问题的改进措施
（一）提高内部审计独立性
一个公司想要在公司治理的层面提高内部审计的独立性，更多的其实关键在于自身。审计工作，本就是一个非常需要独立性的工作，内部审计人员，一定要具有自己独立的判断能力，对公司的内部审计工作有正确合理的判断，否则，审计工作的独立性就无法得到保证。想要提高公司治理内部审计的独立性，首先一定要考虑内部审计工作的务实
性，内部审计工作必须建立在务实的基础上，才能更好的突出审计的重中之重，如此一来，在公司治理的层面上来说，内部审计才能更权威的对公司的经济活动管理活动发挥自己的职能作用，如同公司的一把保护伞，时时刻刻关注公司的情况，保护公司的权益。其次，第二关键的是一定要以严格的标准去规范审计的工作程序，依据我们国家相应的法律法规，正确的对公司经济活动进行审计，不可以违反国家的规定，公司的规定完成工作，一定要在合理科学的范围里对公司进行高效审计，出具合理的审计报告；三，公司的内部审计其实更讲究的是一种时效性，内部审计人员在公司治理的工作中存在一定的及时性，比如当公司出现有可能会发生的经济风险时，内部审计的工作人员必须及时对这种风险做出应对的反应，必须保证及时向上级汇报该公司的情况，以避免公司不必要的损失，更好的促进了公司的发展。做到上面的三点，可以使内部审计的独立性得到有效的提升。同时，我们也可以通过增加内部审计专业人员的方式，来提高内部审计的独立性，也可以建立独立的审计委员会，通过独立的审计委员会来让公司内部审计的经济责任得到了明确的划分，可以让内部审计得到更有效的开展，但是，内部审计部门应该独立于公司的其他部门[18]。在公司治理当中，公司内部审计的人员必须保持自己的想法，独立，不能盲从，对公司的经济业务，资金流动有自己准确的判断，不违反相应的法律法规，不触及公司的规章制度，严格执行自己的工作，做一个有原则有要求的人，通过提高内部审计人员的素质也可以提高公司内部设计的独立性。
（二）实施内部审计监督信息化
内部审计可以有效查找发现公司内部徇私舞弊行为和财务信息漏洞，在公司内部起到监督审查的作用。公司内部审计人员需要了解公司内部经营状况，对存在疑虑的业务进行监督管理，从而保证了审计及时发现公司管理经营存在的错误，并提出整改措施，所以内部审计可以有效的减少财务会计信息的违规操作和错误行为，进一步提高公司经营效益，对监督公司内部起到了十分必要的意义，对于整个公司的运行系统起到了积极性作用。在公司的运营过程中实施网络信息化管理，建立公司内部审计业务工作的电子工作平台，实现审计信息在内部审计的各个工作环节与被审计对象之间的有效性传递[19]。内部审计的监督电子化、信息化，不仅可以实现公司业务流程电子化和数据处理电子化，更重要是有利于公司各部门之间更好及时的发现问题，解决问题。
（三）积极推行风险管理审计
审计中也包括了对风险管理的审计，风险管理审计对于公司治理来说是非常重要的，风险管理审计就如同公司的警示灯，可以对公司即将遇到的风险进行相应的预防，可以有效的避免公司即将遇到的问题和麻烦，更好的实现公司的远大目标。通过各个部门相互沟通，找出影响公司发展的风险原因并对此提出意见。内部审计通过对公司现状的了解以及对公司承受风险水平的评估，对公司有了更清晰的认识，除此之外内部审计工作人员也应选择合理科学的风险管理方式对公司的现状进行评价，为了公司自身的发展，积极推行风险管理审计，提高风险管理的效果。
（四）建立更高效的内部审计团队，充分发挥内部审计人员的专业性
想要达到更好的内部审计的效果，必须先从内部审计人员的素质抓起。一个内部审计人员如果缺乏相应的工作素质，那么该内部审计工作的效果就无法保证，出具的审计报告的可信度不值得被肯定。所以一定要加强对内部审计人员素质的培养，站在公司治理角度来考虑这个问题，我认为公司在招揽员工的门槛上，可以提高要求，可以招聘审计专业，具有审计会计财务相关知识基础的人才，并在以后的工作中，对这些员工进行科学的继续教育，培养他们的工作能力，提高他们的工作素质，同时，也可以对内部审计人员进行多方面的教育，不仅仅是培养工作上的专业知识，也可以扩展内部审计人员的知识面，例如对法律、税务、金融等方面进行相应的知识扩充，以提高内部审计工作人员的专业性，也可以提高公司内部审计人员学习的激情。生命本就是在不断的学习，学到老，活到老，如此一来，对于公司内部的情况以及公司隐藏的风险，内部审计人员都可以充分发挥自己的素质专业服务水平，更好的为公司提供服务，为公司带来经济效益，避免公司的不必要损失[20]。在对内部审计人员队伍的建设中，不仅仅是使内部审计人员的素质得到了提高，更多是提高了公司内部审计报告的质量，内部审计人员工作的独立性就得到了更好的保障。如此一来，公司的内部审计工作才具有实际意义，积极的为公司带来优异的效益。学会利用高素质的人才来为公司服务，这对公司的长远性来说，是非常有必要的，建立一个独立强大的内部审计团队，提高内部审计人员的专业服务水
平。这会使公司拥有更好的发展前景。
五、内部审计在公司治理中发展趋势
内部审计在公司治理领域中扮演着至关重要的角色，在其职能逐渐变得丰富的同时，也迎接着更多的挑战。为了应对挑战，在公司治理的层面中，合理的使内部审计的工作范围更广更宽，如果一个公司的内部审计仅仅针对财务领域，那么该公司的内部审计的范围就偏小，这不利于公司的发展，所以在公司治理中内部审计应该扩展自己的工作范围，增加自己的工作处理业务种类，这样不仅仅能够为公司更好的实现内部审计，更多的是对于公司的风险有了更充分的判断和辨别，对于公司的业务有了更全面的评价分析，这样的审计报告就不会是单一的审计报告，这样的审计工作就会更全面，更合理。公司高级管理层也需要建立高效合理的规章制服，实行积极的经济责任审计，作为公司的高级管理层，应该对内部审计的工作进行全力的支持和配合，认真履行自己应该做到的义务，这样可以更好的确定公司的战略目标，合理的规避公司的风险。通过开展一些具有经济效益的审计，可以大大提高公司对经济效益的评估，根据公司的现状因地制宜的改变公司的内部审计模式，积极有效的推行风险导向审计。
六、结语
一个优秀的公司，一定少不了建立健全的公司制度，如此可见公司的治理结构对公司的发展有着至关重要的作用。内部审计在公司治理中必不可少，是一个力度大的公司治理手段，内部审计可以帮助公司管理，更好的改善公司一些不足的行为，对公司起到一定的检查，监督，评价的作用，帮助公司更好的认识自身并改变那些不好的公司行为，降低公司风险，避免公司不必要的损失。因此，科学合理的使用和研究公司内部审计治理的方法，可以给公司带来更好的效益，对公司治理有着很重要的帮助，如同左臂右膀，从而更好的在公司战略、风险管理和公司治理领域做出贡献，丰富内部审计职能，使公司拥有更光明的发展前景。
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篇十八：内部审计面对高质量公司治理存在什么挑战
浅析内部审计存在的问题及对策浅析内部审计存在的问题及对策
摘要：内部审计是单位内部控制系统中一个重要的组成局部，但在实际工作过程中我们发现内部审计工作普遍存在一些问题，本文对内审工作中存在的问题及对策进行简要分析。
关键词：内部审计；问题；对策
内部审计是指在部门或单位负责人领导下的专职审计机构或人员，对本部门、单位的财政财务收支及各项经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查和评价，以提出审计报告、意见和建议的一种经济监督活动。内部审计工作是单位经济活动的重要组成局部，是单位预防经济问题的一道重要防线，但在实际工作中，我们能够发现许多单位的内审工作普遍存在一些问题。
一、目前内部审计工作存在的问题
1、单位领导对内审工作不了解或不重视
虽然内部审计工作已经开展了很多年，但局部单位的领导者对于内部审计工作的认识仍然比拟片面；重财务、轻审计的现象比拟普遍，有些领导着认为内部审计工作限制了自己的领导权，不利于自身对单位的领导，有些领导认为内部审计工作可有可无，对单位工作帮助不大。从而造成局部单位内审工作开展较为困难。
2、内部审计人员素质参差不齐
审计工作是对单位财务活动的监督，因此内部审计人员一般都来源于财务部门，而做好内部审计工作就要求内审人员必须对单位的各项经济活动、业务流程、政策法规都做到心中有数，这就对内审人员提出了比一般财务人员更高的要求。也就是说一个合格的内审人员必须是一个优秀的财务人员，只有这样才能在工作中发现问题、解决问题。但在实际工作中，往往将能力最强的人员配备到财务工作岗位上，而无视了内审部门，使得局部单位内审人员素质不能满足工作岗位的需求。
3、内审人员培训力度不强
目前很少有针对内审人员的专门培训，内审人员参加的根本上都是财务人员的继续教育，培训主要的侧重点都是财务管理工作，而对于内部审计工作的根本知识、审计方法等等根本上都没有涉及，从而使得很多内部审计人员审计知识匮乏，审计手段老化，甚至局部内部审计人员到岗后从未参加过内审培训，使用的是几年或十几年前的审计方法、审计资料。这也造成内部审计人员知识结构及业务素质的无法提高，对于新的审计理论或审计方法了解不多，影响内审工作质量的提高。
4、内部审计的范围狭窄
当前内部审计的对象一般还是仅限于财务会计凭证、账簿、财务报告等，内部审计人员也主要是对这些财务资料的真实性、合法性进行检查，审计报告的主要内容也是主要是会计科目使用是否合理、应收应付款项清理是否及时以及单位根本收支情况分析等方面；而对于财务领域之外的工程，却涉及的比拟少，比方在原材料采购过程中采购价格与市场价是否相符，生产过程中各类材料使用比例是否合理，机械使用过程中油料消耗及维修费是否在合理范围
内等往往不做检查，把这些排除在内部审计工程之外。造成了内部审计范围狭窄的现状。
5、重视事后控制，无视事前及事中控制
现阶段，许多单位内部审计工作照搬外部审计的做法，每年的审计重点是对单位上一年度财务工作进行审计评价，而对单位本年度工作不进行监督或者监督较少。对于一般审计工作来说，由于审计时间相对较短，审计内容较多，所以一般都是对被审计单位过去多年的经济运行情况进行审计，因此大多属于事后审计。但是，作为内部审计，审计人员就是本单位职工，长期在单位内部工作，熟悉单位各项工作业务流程及根本情况，审计人员完全有时间、有能力对单位正在发生的经济业务进行监督检查，从而从源头上控制风险的产生，而不是事后再进行补救。
二、建议及对策
1、转变观念，提高内部审计的地位
内审工作与纪检监察工作都是对单位根本情况的监督检查，不同之处在于纪检工作监督的对象是“人〞，而内审工作监督的对象是“钱〞，“人〞和“钱〞是一个单位保持正常工作的根底，内审工作与纪检监察工作应该相辅相成，但实际上内审工作与纪检监察工作的地位相距较远。而要转变观念，提高内部审计的地位，就要使单位领导者充分认识内部审计在单位管理过程中的地位和作用，也就是内部审计工作要接受单位管理者的监督与指导，以更好地为改善内部管理效劳，进而为减少本钱、提高管理绩效提供帮助。只有使单位领导者认识的内审工作不仅不是对其管理权的限制，反而能够帮助其加强工作执行力，降低管理风险，那么内部审计工作将在单位日常工作中占据重要地位，并是内审工作进入良性循环。
2、提高内部审计人员素质
内审工作是由内审人员来完成，人员的素质决定了工作的成效，作为合格的内审人员的业务知识不仅要有深度，必须有较高的审计、会计专业水平，还要有一定的宽度，需要有较高的生产经营管理知识和宏观管理知识。高素质高水平的内部审计人员是高质量内部审计质量的保证，而高质量内部审计质量又是降低负面风险，提高正面影响可能性。因此要做好内部审计工作就必须要将有经验、业务能力强的人员派驻到内审工作岗位上，高水平高素质的内审人员是提高内审工作质量的重要保障。
同时，要加强内审人员继续教育，近年来财务管理制度、会计法规、会计准那么等等都在不断更新变化，面对现代审计的要求，审计人员必须注重知识的更新和知识面的扩展，必须熟识国家的法律法令和经济改革的方针政策，必须掌握现代经济管理的知识，特别要加强对内部审计人员财会、法律法规、经济活动分析等知识的定期培训和审计人员职业道德教育，从而逐步建立起一支具有现代知识素养和职业道德水准的内部审计队伍。这就要求单位加强内审人员继续教育工作，为内部审计人员提供良好的学习条件。
3、拓宽内部审计范围
随着我国经济开展不断加快，单位各项财务规章制度越来越完善，内部管理水平不断提高，随着会计电算化的普及，使得财务资料信息出现错误的可能性不断减小。但内部审计工作的重点还处在查处错误阶段，审计提出问题还主要停留在科目使用是否正确、账务处理是否标准等方面，而不是站在单位角度去深入分析问题、解决问题，更谈不上站在长远开展的高度提出建设性的建议。由于单纯的对财务信息进行审计很难直接提升单位管理水平，因此必须不断拓宽内部审计范围，将内审工作作为单位管理的重要组成局部。
一是变事后审计为事前、事中、事后审计相结合。事前审计重点是对经营决策、可行性论证以及资金来源等方面进行审计；事中审计侧重于对工程的管理特别是责任本钱管理进行审计，并对工程阶段性效益进行认定；事后审计主要是对整个工程的考核与评价。采取“三结合〞的动态审计方法，能及时发现工程管理过程中可能出现的问题，更好地为单位经营管理效劳。
二是将纠错审计提升为风险预防和预警审计。风险预防是指内部审计通过对单位各方面经济活动的检查监督，找出薄弱环节，尽早提前发出警报，起到风险的预警作用，再进行风险控制。内审部门通过对单位风险防控，了解单位在运行过程中存在的漏洞，从而促使单位不断建立健全风险防控机制，到达降低风险的目标。
三是强化内审部门的参谋作用。中国内部审计根本准那么的“一般准那么〞规定：内部审计机构和人员应保持独立性和客观性，不得负责被审计单位经营活动和内部控制的决策与执行。内审部门的客观性及独立性决定了内审部门能够充分发挥作为单位管理层参谋的作用，能够更容易发现单位内部存在的问题并对存在的问题进行制止和纠正，预防更大的风险的产生。
4、提升审计报告质量
审计报告是审计部门实施审计后，发表审计意见的书面文件，是审计工作成果的集中表达。出具审计报告是内部审计审计工作的重要组成局部，目前，内审工作审计报告普遍存在套话较多，提出的审计建议缺乏针对性、操作性的问题。这就要求我们的内审人员不能够为了出具报告而出具报告，而是坚持以事实为依据，以法律为准绳，真正深入了解单位管理过程中实际存在的问题，对审计中发现的问题进行深层次分析研究，根据有关法律法规的规定，客观的对相关问题提出具有针对性和可操作性的意见和建议，以此来完善及强化单位的内部管理。
参考文献：
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【2】?怎样搞好单位内部管理审计?.教育资源网
【3】?企业内部审计存在的问题及对策?.中国审计网
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