与服装内部控制制度不符合的是（11篇）

与服装内部控制制度不符合的是（11篇）与服装内部控制制度不符合的是　　增强服装行业内部控制的思考　　近年来，内部控制已成为理论界和实务界研究的热点，特别是在二十世纪以来国内外频频发生财务事件，从震惊全球下面是小编为大家整理的与服装内部控制制度不符合的是（11篇）,供大家参考。

篇一：与服装内部控制制度不符合的是

　　增强服装行业内部控制的思考

　　近年来，内部控制已成为理论界和实务界研究的热点，特别是在二十世纪以来国内外频频发生财务事件，从震惊全球的美国安然丑闻，到中航油投资金融衍生品失败；从巴林银行瞬间的轰然崩塌，到国内央企套期保值的屡屡巨亏，惨痛的历史已经一次次给世人敲响了警钟。在把矛头直指向财务会计报告时，也在探索企业内部治理等问题，并把问题的症结和解决途径归到了内部控制。因此服装行业把内部控制作为企业管理中的一个重要内容的同时，如何有效地运营内部控制来降低企业的经营风险，也越来越成为企业家和行业监管者关注的问题。针对当前服装业发展形势，本文阐述了服装业完善内部控制的必要性，分析了目前服装业内部控制存在的主要问题，提出了健全服装业内部控制的若干建议，以利于其改善经营管理，提高经济效益。

　　一、目前我国服装行业发展的状况及建议内部控制的意义

　　（一）目前我国服装行业发展的状况

　　过去的2011年是我国服装行业发展很不寻常的一年，国内外经济环境发生重大的变化。我国服装行业严重遭受了国际金融危机的冲击，同时也面临着国内物价上涨导致服装原料涨价、劳资成本上升等内外挑战。在这严峻的环境下，我国许多中小服装企业倒闭或大量裁员。就外部市场来看，服装行业遇到了前所未有的供需状况变化，这使得企业必须积极应对才能生存下来；就企业内部经营来看，很多企业经历了一段时间的快速发展之后，积累了很多突出的矛盾和问题，重要的业务环节也存在着大量潜在的风险，而且对于追求规模经济的服装企业来说，也面临着管控模式不断优化的挑战。深受经济周期影响的我国服装行业，应该在经济大调整中勤修内功，同时必须以生存为前提，不断地提高自身的风险应对能力，以保证企业长期、稳定地发展。虽然不同的企业在这场经济危机面前所受到的影响程度是不同的、所面临的问题也是不同的，但是由于未来我国产业结构调整的可预期性，以及这次世界经济危机发展的不确定性，都将深刻的改变我国的服装行业。因此，我国服装行业必须进行战略转型和产业转型，但是企业的运营风险客观上会相应增大，同时对企业风险管理也会提出新的要求。因而，我国的服装企业需要高度重视企业所面临的战略风险、经营风险，在战略层面、内部管理领域进行适时地调整，而内部控制和风险管理将有效地帮助企业降低风险、安度难关。

　　（二）建议内部控制的意义

　　为了加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险行为防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益，根据国家有关法律法规，财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定了《企业内部控制基本规范》。

　　服装行业作为，在十二五规划中被赋予了新的时代定义，它不仅仅是一个劳动密集型的传统产业，还是一个时尚产业、都市型产业、文化创意产业、高新技术应用型的产业。行业从业者应该对行业价值观有新的认识，都要有危机意识、忧患意识、紧迫意识。我国服装产业曾遭受国际金融危机的冲击，现面临国内物价上涨导致服装原料涨价、劳资成本上升等内外挑战，内部控制是为适应生产经营管理的需要而产生的，是现代企业内部管理制度的一个重要组成部分。随着社会主义市场经济的深入发展和企事业单位的不断改革，我国的经济活动和会计工作逐步与国际接轨，内部控制制度体系的建设也随之被提上了重要议程，并已成为当前经济改革和发展的一项紧迫任务2。

　　内

　　我国的服装企业，在满足相应的监管需要的同时，通过内控体系建设的项目，完全可以为企业自身提供更多深层次的价值，获得管理能力的全方位提升，实现真正的内部能力成长，保证企业的长期稳定发展，进而满足企业家对于有效地降低企业经营风险的诉求。

　　二、我国服装企业内部控制的发展情况

　　内部控制体系在西方发达国家得到快速的发展和完善，在我国起步较晚，内控工作普遍薄弱。过去许多优秀的服装企业连年亏损，无法偿还到期债务，不得不走上破产、企业改制之路。当然失败的原因很多，但是缺乏行之有效的内部控制是其中的一个重要原因。在此概括服装企业内部控制不足的方面有：

篇二：与服装内部控制制度不符合的是

　　内部控制案例

　　案例1下列内部控制措施，取自某会计师事务所用于评估工资和人事循环控制风险的内部控制调查问卷表：

　　（1）在用于计算应付工资、编制工资单之前，出勤工时卡需经部门负责人审核同意。

　　（2）在签发工资支票之前，连续编号的出勤工时卡已经全部统计完毕。

　　（3）负责计算应付工资、编制工资单的员工，不负责其他工资职能（如登记出勤、签发工资支票），并且不接触出勤记录，不接触现金。

　　（4）在签发工资支票之前，工资单经过了另外一个人的审核。

　　（5）所有作废或已损坏的工资支票，都已加盖“作废”的专用章，并予以保存。

　　（6）在招聘新员工时，要调查候选人的各种情况，并对其知识水平、工资态度和工资能力进行测试。

　　（7）在解聘员工时，应向他发出书面通知，并在书面通知中说明理由。对于工作出色的员工，应考虑提拔。

　　（8）已经签发但没有送达给员工的工资支票，应该交回给出纳保管。

　　要求：

　　（1）对于上述每项控制措施，请分别说明其所属的控制程序类型（如凭证和记录控制，资产接触与记录使用控制等）

　　（2）对于上述每项控制措施，请分别说明其对应的审计目标。

　　（3）对于上述每项控制措施，请分别说明如果它存在并且有效的发挥作用，将防止那些特定的错误和不法行为发生。

　　（4）对于上述每项控制措施，请分别说明如果它不存在，将出现那些特定的错报。

　　（5）对于上述每项控制措施，请分别说明为了揭示因该控制措施的不存在而出现的错报，注册会计师可能采用的一项审计测试。

　　案例2某公司是一家从事食品批发、兼营食品零售的商业企业，去年出现了以下错误和不法行为：

　　（1）货物发出后，为向客户收款而开具的销售发票，销售价格不对。因为计算机输入时，输入了错误的销售价格。

　　（2）有一笔购货款发生了重复付款。在第一次付款三周后，该公司收到供货商发货单的复印件，因而又付了一次款。

　　（3）仓库保管员将部分食品带回家。收到购入的食品后，仓库保管员将一小部分食品放入自己的包里，其余部分则放入企业的冷库，然后，按照总共收到的数量而不是入库的实际数量填写入库单，送交财会部。

　　（4）对零售商店的存货进行盘点时，某些柜组将一些商品的数量误记在另一些商品名下，在盘点数量时也出现了错误。

　　要求：

　　（1）对每项错误，指出它缺乏的一种或多种内部控制类型

　　（2）对每项错误，指出没有达到的相关审计目标

　　（3）对每项错误，指出能克服它的一项控制措施

　　案例3常诚和王朝是一对好朋友，都是注册会计师，分别供职于不同的会计师事务所。有一天在共进午餐时，他们谈起了内部控制在决定应收集的审计证据的数量方面的重要性。

　　常诚认为，在任何公司，不管其规模如何，都应该以类似的方式对内部控制进行细致的调查和评价。他所在的会计师事务所，要求在执行每一项审计业务时，都要使用事务所设计的标准内部控制调查问卷表，对于每类经济业务，都应该编制内部控制流程图。另外，事务所还要求注册会计师仔细评价内部控制制度，根据内部控制的强弱，调整拟收集的审计证据的数量。

　　王朝则指出，他所审计的大量小规模企业，不可能有充分的、严密的内部控制。因此，他在从事审计时，通常假设内部控制不充分，从而忽略内部控制，直接进行大量的实质性测试。他说，“当我一开始就知道内部控制制度中存在各种各样的弱点时，我干吗要浪费大量的时间和精力去调查内部控制、评价控制风险？我宁愿把钱花在填写内部控制调查评价表格上的时间，用在测试财务报表的表述是否正确上。”

　　要求：

　　（1）概括大型企业和小型企业内部控制制度的主要区别。

　　（2）评价注册会计师王朝和常诚的观点。

　　（3）规模不同的企业，在调查内部控制、评价控制风险方面有何共性和区别？

　　案例4朱琳在彩虹公司从事会计工作10年有余，她对工作的忘我精神和高度的责任感，深得公司其他员工和老板的赞誉。最近，公司赋予她更多的职权和责任，然而，当注册会计师查明朱琳在过去的6年中采用非法手段侵吞了10万元巨款时，公司员工和老板都感到吃惊和失望。朱琳的作案手法很简单，在向客户发出账单收款时，不登记销售日记账，待收到客户的付款时，不登记收款，而将款项侵吞。

　　问题：导致朱琳有机可乘的主要原因是什么？

　　案例5最近，当您和您的家人到永和豆浆店吃早点时，发现该店有一套特殊的管理方法。您先到点菜台点菜，服务小姐问您一共几位，坐哪一桌，点好菜后她用电脑打印出一张清单，上面列出桌号，客人数，您点的各种菜的数量，价格以及最后的总金额。然后您坐在座位上，等待服务员将各种菜肴送过来供您和您的家人享用。后来，您再想加几个菜。结果，您又来到点菜台服务小姐又打印出一张类似清单，让您拿出原来的清单，将他们装订在一起交给您。当您和您的家人用餐完毕要离开时，您将两张清单交给收银台，收银台的服务小姐对清单进行复核后，加出总金额，让您付款。

　　要求：

　　（1）永和豆浆店设立的控制措施属于何种类型？

　　（2）永和豆浆店的老板应如何评价该控制措施的效果？

　　（3）永和豆浆店设立这些控制措施，的哪些成本和效益？

　　案例6爱乐者协会每周一至五晚上在文化宫举办音乐会。音乐会开始前，协会的一名员工在入场处把门。协会的会员，出示会员卡后可以免费入场，非会员观众，只有当场支付30元，换取到一张式样统一的入场券后，才能入场。

　　每晚演出结束，这位把门的员工将收到的现金，交给协会的出纳。纳当面清点，将现金存放入保险柜。每周六上午，出纳和把门的员工一起将保险柜中存放的所有现金，送存银行，收到银行出具的存款证明，作为每周登记账目的依据。

　　爱乐者协会的管理层认识到门票收入的内部控制需要改进，聘请您

　　帮助出谋划策。

　　要求：指出门票收入现有内部控制中存在的弱点，针对每项弱点，各提供一项改进建议。

　　案例1解答：

　　（1）控制程序类型：独立稽核

　　审计目标：记录的交易存在（真实性）；记录的交易按正确的金额反映（计价）

　　防止的错误和不法行为：出勤记录被虚构，出勤工时卡上工时统计出现差错

　　不存在时可能出现的错报：工资费用和应付工资多计，或者应付工资与实际应付的工资不一致

　　揭示错报的审计测试：检查应付工资是否有异常的增加，以检查是否有人虚构出勤记录冒领工资；抽查出勤工时卡上的工时统计

　　（2）控制程序类型：凭证和记录控制

　　审计目标：发生的交易已经记录（完整性）

　　防止的错误和不法行为：有些出勤记录没有统计

　　不存在时可能出现的错报：应付工资少计

　　揭示错报的审计测试：抽查几个月的工资单和出勤工时卡，看二者的工时数是否一致

　　（3）控制程序类型：不相容职务分离，资产接触与记录使用的控制

　　审计目标：记录的交易存在（真实性）；记录的交易按正确的金额反映（计价）

　　防止的错误和不法行为：出勤记录被篡改，多付现金给自己或与自己相关的人

　　不存在时可能出现的错报：工资费用和应付工资多计

　　揭示错报的审计测试：检查工资费用的异常变动，检查某些员工工资的异常增加，追查其出勤记录的真实性

　　（4）控制程序类型：独立稽核

　　审计目标：记录的交易按正确的金额反映（计价）

　　防止的错误和不法行为：工资单上工资计算错误

　　不存在时可能出现的错报：工资费用和应付工资发生差错

　　揭示错报的审计测试：抽查工资单上工资计算的准确性

　　（5）控制程序类型：凭证和记录控制

　　审计目标：记录的交易按正确的金额反映（计价）

　　防止的错误和不法行为：有人持作废或已损坏的工资支票到银行套取现金

　　不存在时可能出现的错报：银行存款帐面余额大于实际余额

　　揭示错报的审计测试：核对银行对帐单与银行存款日记帐

　　（6）不属于控制程序

　　（7）不属于控制程序

　　（8）控制程序类型：资产接触与记录使用的控制

　　审计目标：记录的交易存在（真实性）

　　防止的错误和不法行为：工资支票被他人非法冒领

　　不存在时可能出现的错报：应付工资少计

　　揭示错报的审计测试：核对银行对帐单与银行存款日记帐

　　案例2解答：

　　（1）缺乏独立稽核；影响的审计目标是“交易按正确的金额反映（计价）”；克服的控制措施如由两个人独立地对同一批商品进行盘点

　　（2）缺乏凭证与记录控制（第一次付款没有登记在相应的会计帐户中，没有在已经付过款的购货凭证上作记号），经济业务没有经过适当授权（付款应该取得有关负责人的批准，而有关负责人在批准是否付款时将审核发货单）。没有达到的审计目标是“记录的交易按正

　　确的金额反映（计价）”克服的控制措施如及时登记会计帐户，付款时在购货凭证上作标记，但凡购货付款，都应核对购货凭证，并取得有关负责人的审核同意

　　（3）不相容职务没有充分分离，仓库保管员一面清点验收货物，一面填写入库单；缺乏必要的资产接触控制，仓库保管员能够将食品带出仓库；缺乏必要的独立稽核，没有不定期盘点存货。影响的审计目标是“记录的交易按正确的金额反映（计价）”克服的控制措施如设立购货验收部门，由验收部门的员工会同仓库的员工清点入库的货物，填写入库单，入库单上必须有两个部门的人员签字；仓库应设有门卫，员工出入携带物品应接受检查；应有独立部门不定期地对仓库进行抽查

　　（4）缺乏独立稽核，没有人对盘点进行监督；影响的审计目标是“交易按正确的金额反映（计价）”和“交易被恰当的分类和反映”；克服的控制措施如由两个人独立地对同一批商品进行盘点

　　案例3解答：

　　（1）相比大型企业，小型企业业务相对简单，人员较少，不相容职务分离不充分，业主或管理层积极地参与各种积极业务，因此，内部控制制度相对不健全，不严密。

　　（2）常诚和王朝的观点都有些偏颇。常诚认为不管企业规模大小，都应该细致的对内部控制制度进行调查和评价。这一点对于大部分小企业来说不适用。审计是需要成本的。当知道小企业内部控制制度不完善、不可能显著地降低控制风险时，还花打量的时间去了解内部控制制度，不符合成本效益原则。

　　王朝认为小企业的内部控制不充分、不严密，不应该花时间去了解内部控制制度，而应该直接进行实质性测试。王朝忽略了虽然小企业内部控制一般都不够充分严密，但毕竟企业与企业之间情况不同，内部控制的不健全有程度上的差别，不是所有小企业内部控制都不可信赖。而且，评价控制风险、设计恰当的实质性测试程序，不是调查企业的内部控制制度的唯一目的。对小企业的内部控制制度进行初步的调查和分析，有助于职称会计师评估财务报表的可审性，预测企业财务报表中的潜在错误，抓住审计重点。另外，注册会计师除了对企业的财务报表发表审计意见外，还可以就内部控制可以改进的方面向企业提出建议，这也要求对内部控制有所了解。

　　（3）共性：不管审计大企业，小企业，都要对内部控制进行调查。

　　区别：企业的规模不同，对内部控制调查的程度可能不同。大企业内部控制较健全，评估的控制风险较低，因而对内部控制调查的程度较深。小企业内部控制相对不健全，评估的控制风险确定得较高甚至最高，因而对内部控制调查的程度较浅。

　　案例4参考答案

　　：

　　主要原因是内部控制不健全，没有执行充分的不相容职务分离。寄送账单与登记销售是不相容职务，收款与登记也是不相容职务，集于朱琳一身，给她创造了侵吞销售款而又不容易被发现的机会。

　　案例5参考答案：

　　（1）永和豆浆店设立的控制属于控制程序，如不相容职务分离，点菜台可以对收银台形成牵制，收银台收到的款项，必须与点菜台电脑中的总金额相符。

　　（2）评价该控制措施的效果，应该看菜是否会送给错误的客人，收款是否会发生差错。即当天的点菜台电脑中的总金额与当天的收款总额是否相符。

　　（3）成本是需要添置一台电脑，同时设立点菜台和收银台增加了人工成本。收益在于使店内运转通畅，菜能准确及时地送到客人桌上，客人离开时不会忘记向客人收钱，提高了

　　经营效率和效果，最重要的是收银台收到的现金能够得到控制，不至于被收银台的服务小姐中饱私囊。

　　案例6参考答案：

　　弱点

　　1．无法确定购票入场的非会员观众人数。

　　2．无法确定把门的员工在收钱的同时，有没有出票。

　　3．无法确定把门的员工是否将当晚的门票收入全部交给出纳。

　　4．无法确定出纳在周六送存银行前不动用存放在保险箱的票款。

　　5．将银行提供的存款证明作为每周登记账目的依据，缺乏核对手段。

　　建议

　　1．门票应当连续编号，并按照售票顺序依次出票。

　　2．增加另外一名员工，专门负责收票（撕下票根）

　　3．演出结束后，把门员填写收入报告单一式两份，收票员工将之与自已收到的门票数核对相符后签字，把门员工将门票款和其中地份收入报告单交给协会的会计人员。

　　4．出纳被要求在演出结束的第二天上午就将票款送存银行。

　　5．在票根，收入报告单以及银行的存款证明三者核对无误后，据此登记账目。

篇三：与服装内部控制制度不符合的是

　　.众所周知，我国是一个人口大国，农业大国，乡镇人口众多，在选择就业和创业时，中小型企业无疑是大家的后备之选，中小企业支撑着绝大部分地方的服务业务和零售业等，对地方经济的发展，满足人们生活的基本需要起着作用。内部控制历来对企业的发展起着重要作用，它为一切组织和机构正常运转提供了有效的制度基础，也可以说为企业各项管理工作提供了基础，因此，内部控制是企业可持续发展的重要保证。所以各中小企业为了增强其在商业战场中的竞争能力，就需要通过加强内部控制来有效完善自身机制，从而提高企业的管理水平和经营效益。

　　我国中小企业与国内外大型企业相比，有很大的差距，比如底子薄，经济规模和实力不够强大，中小型企业生命周期短暂等，由于中小企业存在各种弊端、缺陷，使得中小企业难以保持长远、健康的提高、发展。所以5年内破产，10年内消亡的中小企业普遍存在。出现这种问题的原因是由于在经营管理和内部控制制度方面存在了诸多问题，中小企业还不能对自身长期发展做出相应的规划，没有形成一个系统的理论体系，没有深入应用于企业的管理体系当中。

　　本文正是基于此问题对中小企业内部控制问题进行了分析及建议，并以武汉源泰盛商贸有限公司为例，进行了深刻和详细的分析。

　　一、内部控制的内容及意义

　　（一）内部控制的内容

　　内部控制的内容大体上可以分为五个部分，通过这五个部分相互联系相互制约，最终达到内部控制的目的，为企业的管理做出贡献。

　　1.控制环境

　　影响控制环境的具体因素包括：诚实守信的原则和道德价值观、董事会和审计委员会、管理哲学和经营风格、评定员工的能力、组织结构、人力资源政策及实务、责任的分配与授权、。控制环境能够为企业提供纪律与架构，塑造优良的企业文化，并能够影响企业员工的控制意识，控制环境是内部控制组成要素的基础。

　　2.风险评估

　　.

　　.每个企业都会面临来自企业内部和外部的不同风险，这些风险都必须加以评估。制定目标是评估风险的先决条件。风险评估就是分析、辨认、实现所定目标可能会发生的风险。其中具体包括目标、风险和环境变化以后的管理等。

　　3.控制活动

　　控制活动，是确保管理阶层的指令得以执行的政策及程序，如核准、授权、验证、调节、复核营业绩效、保障资产安全及职务分工等。

　　控制活动在企业内的各个阶层和职能之间都会出现，这主要包括：高层经理人员对企业绩效进行分析、直接部门管理、对信息处理的控制

　　、实体控制、绩效指标的比较、分工。

　　4.信息与沟通

　　企业在其经营过程中，应按照某种形式辨识并取得相关确切的信息，并进行交流沟通，以使员工能够履行其责任。信息系统不仅能够处理企业内部所产生的信息，同时也能够处理与外部的事项、活动及相关环境等有关的信息。企业所有员工必须从最高管理阶层清楚地获取承担控制责任的信息，而且必须有向相关上级部门沟通重要信息的方法，并对外界顾客、供应商、政府主管机关和股东等做有效的沟通。

　　5.监控

　　内部控制系统需要被监控。监控是由适当的人员，在适当及时的基础下，来评估控制的设计和运作情况的过程。监控活动是由持续监控、个别评估所组成，可以确保企业内部控制能持续有效的运作。具体包括持续的监控活动、个别评估和报告缺陷等内容。

　　综上所述，只有当内部控制能纳入单位的基础建设之内，而且是单位机体的一部分时，才最为有效。也只有纳入营运活动的控制，才能帮助单位提高管理水平和管理质量，才能避免不必要的成本，才能对改变的环境做出快速反应。

　　（二）内部控制的目标及意义

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　　.面对越来越激烈的市场竞争，每个企业都面临着如何提升企业自身竞争力的问题，而强化企业内部控制建设是提升企业竞争力的前提。内部控制体系就是企业内部的管理控制系统，是企业为实现战略目标，对经营活动中存在的风险予以管理的一系列规章、制度安排。所谓内部控制就是社会经济发展到一定阶段的产物。它已经成为当今现代企业管理的重要组成部分，强化企业的内部控制已经逐步成为发达国家治理公司的重要手段。内部控制体系建立与完善有利于企业改善经营活动，提高防范风险的能力，促进企业持续、有效经营。是否拥有健全的内部控制体系成为企业成败的一个关键所在。

　　中小型企业在我国国民经济发展过程中起着重要的作用，首先它们推动国民经济发展，促使市场竞争更加激烈，不仅能给企业本身带来效率的提高，而且也给消费者带来了更低的产品价格;其次是就业机会的增加，缓解了农村的剩余劳动力压力。中小企业重要性如此之大，然后制约中小企业发展的内部因素一内部控制的不完善一直没有得到重视，出现种种基础管理薄弱，领导专权不受约束，财会人员素质低下等问题，严重制约企业的发展。因此，完善改进这些不足才能让众多的中小企业焕发持久的生命力。

　　二、源泰盛商贸公司内部控制的应用现状

　　（一）企业的背景介绍

　　商贸企业即为商业零售企业。商业零售企业是指设有商品营业场所、柜台，不自产商品、直接面向最终消费者的商业零售企业，其中包括直接从事综合商品销售的百货商场、超级市场和零售商店等。其中我以武汉的一家商贸公司为例，进行分析。武汉源泰盛商贸公司从属于消费品、零售、服装、家具贸易行业，该公司涉及行业广，武汉源泰盛是一家多年来一直从事国际知名童装品牌华中地区销售网络建设的公司，目前公司代理销售的童装品牌有德国DDN、香港Y-7、法国JKWN等。其先后入驻武汉市各大型商场（武汉广场、武汉国际广场、大洋百货、中商集团等)、省内各商场（宜昌国贸商城、荆门东方百货、宜昌丹尼斯商.

　　.场、荆门中商百货、十堰人民商场），创下不菲的销售业绩。那么对于这样的一个企业来说在当前社会经济中是很有竞争优势的，与周围的其他的零售企业来比还是是非常有发展前途的。

　　（二）企业内部控制的现状

　　武汉源泰盛商贸有限公司作为目前中小企业之一，该公司成立于2006年，公司历程也不是很久远，和其他中小企业在内部控制方面存在很多相似的问题。由于源泰盛商贸公司属于零售企业，该公司规模并不像那些大型企业那么规范，拥有完善的企业管理制度、人事制度和经营管理制度等等，在内部控制方面存在很大的纰漏，例如在企业的管理制度上，没有制定一套符合本企业文化发展的战略和策略，武汉源盛泰商贸公司在企业管理制度上基本上是效仿其他企业，根本不符合实际，没有从实际出发，没有根据本身企业的现状加以改进和调整。导致企业目前在管理方面处于混乱无组织纪律的状态，没有发挥企业应有朝气。在人事安排方面，武汉源盛泰商贸公司并没有考虑到岗位之间相互牵扯的关系，在安排员工时，没有细致化的分工，以至于各个岗位各个员工之间相互牵扯关联，有时为了节约成本，存在很多身兼数职的情况，特别在财务部门，由于经营业务比较简单，会计和出纳由同一人担任，这种做法是不可取的。在经营管理方面，由于武汉源盛泰商贸公司属于家族式的管理，在很多经营决策时往往都是由领导一人决定，缺少合理的技术分析和公平民主的决策，往往会做出一些错误的决定，影响企业长期有效稳定的发展。因此在内部控制方面还存在很多问题，但随着市场的逐步发展和壮大，源泰盛公司领导高层也意识到了这些问题，并在寻找其解决办法，比如在财务方面也实行着“收支两条线”的管理办法，在经营决策方面，实行集体决策制，公平公开公正。目前企业根据实际情况制定自己的管理规章制度，建立了激励机制，工资计效联酬，根据考核绩效给予突出员工以奖励。虽然武汉源泰盛商贸公司目前的内部控制现状不是特别的完善，但是随着发展必将逐步走上正轨。

　　.

　　.三、源泰盛商贸公司内部控制存在的问题

　　（一）缺失良好的内部控制环境

　　通过调查研究，武汉源盛泰商贸有限公司的管理者由于文化水平、眼界的限制，往往认为凭个人的直接控制和直接观察来评价企业经营成果就可以了，不必依靠现代管理技术来监督经营的全过程。容易推行家长式管理，下属也往往按习惯办事，长期养成不讲制约、不讲监管、不讲授权的办事方式。在这种氛围下，推行内部控制的环境较差，缺乏良好的相关制度来规范企业的行为。

　　武汉源盛泰商贸公司总体来说组织结构比较简单，组织管理比较混乱。是由于企业没有规范的的管理流程、部门之间的沟通机会少和企业文化中的融合气氛不浓等问题造成的，比如企业组织安排的主观性比较大，科学性比较差，往往机构不健全，为了节约成本，人员安排不当。该公司未能按照功能划分部门、确立职责、工作分工，做不到不相容职务相分禺。在这种情况下就会出现很多弊端，严重影响企业的发展。

　　武汉源盛泰商贸有限公司缺乏自己的企业文化，，他们认为企业的关键是生存和资本的原始积累，企业价值观暂时不需考虑。改企业虽获得了不错的成绩，但因其管理者对创新文化认识不足，企业文化大多都是模仿其他企业的，很少能够结合自己的特色进行创新。由于缺乏企业自身风格，使消费者无法将其与其他同类企业加以区分，也难以培养出企业的忠诚顾客，从而影响影响企业的长期发展。企业主这种对内部控制重要性的认识不够，不愿意建立和执行内部控制，使中小企业普遍缺乏一个良好的控制环境。

　　（二）内部控制风险意识淡薄

　　随着市场经济的发展企业间的竞争越来越激烈，为了能够生存，就必须重视可能面临的各种风险。企业经营过程中面临的主要风险有自然风险、市场风险、经营风险、财务风险等，武汉源盛泰有限公司内部也存在这种情况，公司领导风险意识非常薄弱，公司内部也没有形.

　　.成科学的、规范化的风险评估体系，没有设置专门的机构能对企业所面临的风险进行辨认、评估和管理，也没有一个健全有效的风险预警系统。公司内部也没有事前防范措施，只有等到出了问题公司的领导们才会临时考虑对策，这样领导者们就很容易凭借经验或者是主观意识来做出判断，导致危机的因素早已潜伏在企业中，为企业长期稳定的发展埋下很大的隐患。

　　（三）内部控制信息沟通不流畅

　　虽然中小企业规模小、结构简单，信息传递比较容易，但是由于武汉源盛泰商贸有限公司系统的建立不够完善，导致于信息沟通不流畅。公司的经理人终日忙于计划、组织、指挥的日常业务中，公司上下缺乏有效的沟通。导致于最新的消息无法及时传递到相关工作人员，使一些工作不能及时得到更新，所以建立一个良好的信息交流平台非常的重要。

　　其次由于武汉源盛泰商贸有限公司缺乏一个有效的信息反馈机制，所以使内部控制制度在实际过程中并没得到遵循，从而不能有效反馈至领导层和管理层，最终使相关违规行为得不到及时的纠正，从而导致内部控制制度形同虚设。然而随着武汉源盛泰商贸有限公司的不断发展和壮大，组织结构越来越庞大、复杂，如果不建立适当的信息沟通系统，还是像以前一样，势必会影响该公司的发展壮大。

　　（四）缺乏有效的监督

　　我国企业内部控制系统主要有三大监督关口，即内部控制的自我检测、内部审计监督、外部审计监督，武汉源盛泰商贸有限公司在实践中却存在监督体系不健全，监督力度不够等问题。如内部控制没有发挥应有的作用，其自我检测不到位;组织结构不够完善，没有设置内部审计部门和审计委员会，尚未建立内部审计制度;内部审计人员缺乏经验，内部审计工作得不到重视，或没有发挥内部审计人员的作用;外部监督没有认真的执行应有的程序，在对内部控制了解、测试和评价时，流于形式等。

　　武汉源盛泰有限公司虽然设立专门的内部审计机构但也形同虚设，没有履行其应有的职.

　　.能。企业的领导们搞‘家长式”作风使得内部审计部门缺乏其应有的独立性，领导者们认为企业是自己的，自己花钱，自己签字与报销，很多时候会计人员也会受到企业管理者的干预，他们往往会按照领导者的意图来办事，所以会计监督工作就无法履行，因为受到很多方面的制约，所以审计工作就很难公平、公正的开展，这样就很容易造成企业不能及时发现在经营过程中存在的异常情况，为企业的稳定发展带来很大的隐患

　　四、源泰盛商贸公司内部控制问题的解决对策

　　（一）加强内部控制建设

　　针对上述分析武汉源盛泰商贸有限公司，作为一个中小型的民营企业应从以下3个方面来完善内部控制的建设:

　　1.建立健全相关制度

　　我国大多数中小企业的内部控制制度不够全面，各种制度没有覆盖所有的机构和人员，没有延伸到企业各个业务领域和各个实操环节，特别是会计信息显得比较混乱，针对以上问题有以下几个建议：

　　（1）建立符合实际的内部控制制度

　　根据源盛泰商贸公司生产经营活动流程和职能，建立符合实际的内部控制制度。内部控制活动出现在整个企业内的各个阶层与各种职能部门中，企业应根据日常经营活动的流程分别设计控制制度。加强企业各方而的内部牵制，包括适当授权不相容工作的职责分工、凭证和记录、独立检查等环节组成。严格按照不相容职务分享的原则办事，做到职责分离。在进行具体事项职责设置时，要杜绝由同一个部门或者同一个员工实现一项业务的全部流程，应当由几个部门参与，同时各个部门或者人员能够相互实现监督和约束，实现流程前段和后段的相互制约、上级和下级的相互制约、部门和部门之间的相互制约。例如在企业财务会计核算过程中，必须体现不相容职务相分离的原则，各财务会计岗位之间的会计信息相互必须一.

　　.致，起到制约和监督作用;各会计核算岗位按职责设定会计电算化软件权限，对于自己不涉及的职责，则不具备相应权限;财务会计复核岗只能对财务数据进行核对和查询，不能修改数据记录。在建立了有效的各种制度规定后，要严格执行，必能取得大的进步。

　　（2）建立有效的内部控制考核系统

　　内部控制制度的执行效果，是决定内部控制质量的关键。部分企业在内部控制执行中，无法高质量有效的执行内部控制制度，除讲关系，看人情的情况存在外，更重要的原因在于没有切实有效的内部控制考核机制。应建立可行的内部控制考核系统，建立相关的检查和评价体系。在企业运营过程中，将员工的绩效系数和工资与内部控制执行效果结介起来，对内部控制制度执行到位的部门和员工，进行精神和物质奖励;对没有严格执行的部门和员工，落实考核和惩罚，促进内部控制制度的执行。

　　控制环境的好坏直接影响和决定着内部控制建设的质量，也将影响着内部控制目标的实现，如果企业内部控制环境恶劣的话，则会增加内部控制的成本甚至会使其形同虚设。优良的内部控制环境不仅可以强化内部控制的效果，而且同时也可以降低企业内部控制的相关成本。因此，企业的内部控制环境在内部控制中支持、制约和影响着其他因素发挥作用，控制环境是内部控制建立的基础，在内部控制建设过程中起着基础性关键作用。

　　2.提高企业工作人员的综合素质

　　因此，在中小企业中普遍存在人员素质不高的问题。一方面，我国中小企业由于受到地理位置和待遇等条件的影响而导致缺乏知识全面和素质高的会计人才，另一方面，我国会计人员无证上岗的现象十分严重，有些企业为了降低企业的经营成本，根本不符合《会计法》中关于会计人员从业资格管理规定，聘请无会计证的人员从事会计等财务岗位。甚至有的部分中小企业认为会计工作是需要可靠的人来干的，任人唯亲，造成会计数据与会计核算失真的现象十分严重。此外，许多企业没有制定高效合理的相关培训计划，这就造成会计人员的.

　　.知识不断地老化和退化，同时从事中小型企业的会计人员十分有限，有的企业甚至只有1名会计人员，所有相关的会计业务都是一个人独立完成，这就使得会计人员之间的沟通交流以及其与外界的沟通交流太少亦或是根本就没有，并且后续培训不到位，以至于会计知识的更新跟不上时代发展.会计人员的素质偏低，不利于中小企业的有利发展。

　　3.建设优良企业文化

　　企业文化对于一个公司制度的形成及执行，有着极其深远的影响，所以一个良好的企业文化氛围将能够为企业内部控制程序的执行创造优良的人文环境。因此在建设内部控制环境时，必须要注重企业文化的培育和优化，使员工能在健康向上的文化氛围里，提高自身素质和修养，接受企业的价值观念，遵循职业道德，加强团队合作意识，增强企业内部控制结果的可测性。现在我们应该清醒准确地认识到目前我国企业的管理情况，以及我国特殊的国情，在借鉴国外企业文化的同时也应该考虑到是否对企业有效，是否符合企业的自身发展。

　　首先，武汉源盛泰商贸公司要形成自己的企业价值观。企业价值观就是指企业经营决策者对企业得性质、目标、经营方式的取向做出的选择，是员工所能接受的共同观念，是长期积淀的产物，是企业员工所共同拥有的，是支持企业员工精神的主要价值观。

　　其次，要有创新文化意识，在塑造企业文化时要强调要企业自身的特色。有了创新，有了自己的风格，消费者才能将他与其他的企业区分开，培养企业的忠实顾客，为企业长期发展带来深远的影响。

　　（二）完善内部控制风险评估

　　风险一般是由不确定性因素引起的，可给企业带来损失或损害的可能性。在市场经济环境下，中小企业面临的多种风险包括不恰当的行动和发展导致的战略风险;不适宜的经营手段导致的经营风险;不合理的债务导致的财务风险;不相关、不真实信息报告导致的信息风险;环境骤变和政策不明朗导致环境与法律风险;自然灾害等人为不可抗拒的因素造成的灾害风.

　　.险。这些风险并不为企业本身所控制，企业如何尽早识别并采取相应的应对措施，对提高自身的抗风险能力，增强生存和竞争能力是非常重要的。

　　风险评估是企业内部控制系统中的基础组成部分之一，要想使内部控制制度充分发挥其应有的作用，企业就应该清楚当前所面临的风险，并且对整个企业的风险进行定量或定性的评估，然后针对风险评估的结果采取相应的控制活动。

　　（三）建立企业统一信息管理系统

　　首先建立一个良好的信息交流平台，企业要建立畅通的信息采集和沟通渠道。针对企业的内部信息，可以通过会计资料、经营管理资料、内部报刊网络、调查研究报告等渠道与方式获取;对于外部信息，可以通过立法监管部门、社会中介机构、行业协会组织、新闻传播媒体等渠道与方式获取。要注重信息的收集和保存。对于信息的沟通，企业可以通过信息网络、电话传真、内部刊物等方式，实现信息的交流，要建立高效、高质的信息沟通渠道，实现内外部信息的准确传递和共享，确保企业内部各个部门、各个层次、各个岗位、各个员工之间，都能做到信息有效交换和共享。

　　其次建立一个良好的信息反馈平台。一个良好的企业内部控制信息系统可以为企业管理层提供企业的运行状况信息，有助于提高企业内部控制的效率和加强企业内部控制的效果。企业内部控制需要企业能及时、准确、全面的获取企业信息，保证企业有关部门的工作人员能及时了解必要的信息，并进行沟通，实现相关信息的共享，确保企业各工作人员明确各自职责并有效的执行，而这就需要企业建立统一的企业内部控制信息管理系统，来保证企业风险评估、监督、评价等工作的高效落实。

　　（四）加强企业的监管

　　1.完善内部控制制度

　　为了保证企业内控制度有效的发挥作用，需建立健全必要的奖罚措施，企业应定期对内.

　　.控制度的执行情况进行检查，对各种违规违章行为给子必要的处罚，积极行为子以奖励，以促进企业内部控制制度的有效执行和完善。

　　2.建立岗位责任制度

　　保证内部控制制度落到实处,企业内部控制制度失效，将会产生经营风险和会计风险，为了防范和避免各种不必要的损失，必须建立岗位责任制，采取积极的防范措施。

　　3.建立健全企业内部审计制度

　　对企业内部控活动过程应该进行适当的监督和监管，通过监督活动能在必要时及时加以修正。而企业的内部审计部门既是内部控制的重要组成部分，也是监督企业内部控制的主要力量。内部审计不仅仅对企业内部各成员进行评价和监督，还应该对企业的内部控制和经营管理活动提供必要的咨询和建议，具体包括:对企业的风险管理进行评价和建议；对企业各成员在履行职责过程中的经营质量进行评价和建议;对企业内部控制系统设计的恰当程度和有效性进行检查、评价和建议等。

　　4.加大会计工作的政府监督力度

　　建立好财政部门内部有关机构、工作制度的分工和协调机制是解决问题的有效方案。应做好各部门之间互通信息，形成监督合力。建立良好的分工和协调机制，首先要做好以下些工作:健立健全法规体系，使政府监督能依法执行;建立健全对会计信息质量的检查制度，明确财政部内部有关职能部门在会计监督方面的职责分工;建立健全各级财政部门的考核体系，严格考核监督职责的执行情况。同时，也要加强上级财政部门对下级财政部门执法情况的监督和检查。

　　五、对我国中小型企业内部控制的思考

　　经过十几年的发展进步，我国中小型企业在内部控制的发展上取得了一定成效，但与发达国家相比，仍然存在着较大的差距，目前还不能有效的发挥作用。总之随着中国市场经济.

　　.的不断完善和发展，市场在不断地进行细分，它们为中小型企业的发展带来挑战的同时，也给中小企业的发展带来了新的机遇，然而内部控制制度就是确保企业在激烈的经济浪潮中站稳脚跟的砝码，体现了领导者的重视与员工的诚信，公司按照会计法规制定了准确到位的控制活动的整体框架，为内部控制建造良好的环境，同时内部控制作为企业管理的重要组成部分，建立并完善企业内部控制制度是建立现代企业制度的关键。完善企业内部控制是目前各界比较关注的话题之一，但内部控制的加强不是短期内就可以完成的，也不是单纯地依靠个人就可以完成的，需要依靠企业里的每一位员工。中小型企业的内部控制是一个全方位的，整体贯穿着企业里的每一个方面，要完善企业的内部控制制度需要各个部门的人员来进行配合，只有这样，才能最大限度地改变中小型企业内部控制的现状。使中小型企业健康、持续的发展。企业内部控制是一个逐步完善的过程，企业内部控制只有运用在实践中才能达到应有的效果。通过不断的实践完善使内部控制真正发挥其作用，相信随着内部控制制度的完善和实施，其对企业强化核心竞争力以及在国际环境中不断发展壮大将起到重大作用。

　　结论

　　内部财务控制作为企业内部控制中最为核心的一个部分，对于企业的经营管理，成长壮大有着极为重大的影响。一直以来，关于内部财务控制的理论研究从未间断，也有着不同的创新理论出现，对于我们如何加强企业内部财务控制提出了许多的解决方案,解决了我国中小型企业在内部财务控制方面的缺陷。采用案例分析的方法，对武汉源盛泰商贸公司这一典型的中小型企业在内部财务控制方面所存在问题进行了描述，并对这些问题产生的根源进行了深入的分析。

　　本文在分析武汉源盛泰商贸公司内部财务控制问题的基础上分别提出了相应的对策。从加强企业内部控制建设、完善内部控制风险评估、建立企业统一管理信息系统、加强企业监督等方面提出了建议，希期能为武汉源盛泰商贸公司加强内部财务控制提供帮助。

　　.

　　.中小型企业的产生发展有其政治、经济和历史的原因，而其在内部财务方面问题的解决也绝不是一朝一夕的事。企业内部控制包含的范围很广，如何从根本上解决问题还需要进一步的研究。由于作者本人知识水平、研究能力以及时间和精力方面的有限，本论文仅对企业的内部控制进行了部分实时研究，未能对企业内部控制进行全面的分析研究。在研究方法和手段上也存在不足，在以后的研究工作中需要进行改进和加强。

　　.

篇四：与服装内部控制制度不符合的是

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　　(注意！！！每道题做完后,空出4行,然后做下一道题,为了方便

　　后期复习,最好把题目写上，写在作业本上，由于担心丢失，写在纸

　　上一律不收)。

　　（学委注意：下周五11月10日学委收起交到博学楼教研室主

　　任办公室，放在桌子上即可，把没交同学的姓名+学号记在一张纸上)。

　　时间给的很充分，请认真准备。

　　案例1:A公司是一家从事家电行业的上市公司，A公司董事会起草并制定了非常全

　　面的内部控制规章制度，董事长认为每个员工都是好员工，大家都会自觉的遵守

　　企业制定的规章制度，从而其领导的内部审计部门人手很少，在遇到大型的审计

　　项目时，临时从被审计的部门调取熟悉审计业务的人员。企业另外设有风险管理

　　部门，识别和分析影响目标实现的风险，对于识别出的风险，不论付出多大的代

　　价，一律采取风险规避策略予以应对。企业倡导员工信息传递的真实性，严格规

　　定有关信息必须逐层传达。另外，财务部门人手较为紧张，一人长时间处在同一

　　岗位或者同时兼任多个岗位的现象普遍存在。

　　要求：指出资料中对于内部控制五要素哪些方面存在问题，简要说明理由。

　　[正确答案】

　　(1)内部环境存在问题。高级管理层的管理理念作为控制环境的重要因素，认为“大家都会自觉的遵守企业制定的规章制度”将导致控制环境薄弱，控制环境

　　作为其他内部控制因素的根基，薄弱的控制环境必然导致企业内部控制整体的失

　　效。“其领导的内部审计部门人手很少，在遇到大型的审计项目时，临时从被审计

　　的部门调取熟悉审计业务的人员”这违反了内部审计机制，企业应当加强内部审

　　计工作，保证内部审计机构设置、人员配备和工作的独立性。从被审计单位调取

　　熟悉审计业务的人员，进行审计，严重影响独立性。

　　(2)风险评估存在问题。对于识别的风险应进行分析和排序，确定关注重点

　　和优先控制的风险。在分析了相关风险发生的可能性和影响程度之后，结合风险专业资料整理

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　　承受度，权衡风险与收益，确定风险应对策略。风险应对策略往往需要结合运用，专业资料整理

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　　不能不考虑付出的代价而一律采取风险规避策略。

　　(3)内部监督存在问题。内部审计部门丧失了独立性，而且人手较少，无法

　　进行持续的监察活动或单独的评估。

　　(4)信息与沟通存在问题。只强调了信息的真实性，没有强调信息传递的及

　　时性，有关信息可以越级进行传递。

　　(5)控制活动存在问题。财务部门存在长时间处在同一岗位和同时兼任多个

　　岗位的现象，没有做到不相容职务相互分离。

　　案例二：M公司是一家生产服装的上市公司，自2011年1月1日起全面

　　实施《企业内部控制基本规范》及其配套指引，M公司就此制定了内部控制规

　　范体系实施工作方案。该方案要点如下：

　　（1）在该实施工作方案中写到，M公司按照上述规范和指引制定了内部控

　　制的合规目标、资产安全目标、财务报告目标、经营目标、战略目标五个目标，为实现本公司的整体发展提供了绝对保证。

　　（2）在资金活动控制方面。M公司非常重视对大额期权期货交易的内部

　　控制，故规定必须报经总经理批准才能实施。

　　（3）自我评价方面，M公司将内部控制评价的实施工作授权给内部审计

　　部门，方案规定当内部审计部门制定出科学合理的评价工作方案时，必须报经

　　理层批准后才能实施。

　　（4）在资金筹集内控环节中。M公司为了降低资金短缺给企业带来的风

　　险，内控制度规定当总会计师在无法正常履行职权的特殊情况出现时，应当授予

　　其副职在紧急状况下进行直接筹资的一切权限。

　　（5）内部监督方面。经董事会授权内部审计部门才能开展内部控制监督和

　　评价，为了更好的监督内审部门的工作，M公司专门指定总会计师分管内部审

　　计部门和财务部门。

　　要求：根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求，逐项分析判断

　　M公司（1）至（5）项内容是否存在不当之处；对存在不当之处的，分别指出专业资料整理

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　　不当之处，并分别说明理由。

　　（1）为实现本公司的整体发展提供了绝对保证存在不当。内控目标方面，M公司通

　　过专业资料整理

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　　实施内部控制规范体系，制定了合理保证公司经营管理的合规目标、资产安全目标、财务

　　报告目标、经营目标、战略目标五个目标。(4分)（2）大额期权期货交易，必须报经总经理批准存在不当。大额期权期货交易应当实

　　行集体决策或联签制度。(4分)（3）内部审计部门制定出科学合理的评价工作方案时，必须报经理层批准后才能实

　　施存在不当。内部控制评价方案报经董事会批准后实施。（4分）

　　（4）资金筹集环节中授予其副职在紧急状况下进行直接筹资的一切权限存在不当。特别

　　授权应当按照规定的权限和程序进行；副职的筹资决策不当，会引发资本结构不合理或无

　　效融资，可能导致企业筹资成本过高或债务危机；或不符合制衡性原则；企业完成某

　　项工作必须经过互不隶属的两个或两个以上的岗位和环节；或不得安排同一人办理筹资业

　　务的全过程；（4分）

　　（5）不当之处：总会计师同时分管内部审计部门和财务部门不当。

　　内部审计部门工作的独立性无法得到保证。或：总会计师同时分管内部审计部门和财

　　务部门违背了不相容职务相分离的原则。或：违背了制衡性原则的要求。（4分）

　　案例三：A公司是一家生产乳制品的上市公司，其从2012年开始执行财

　　政部等五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》。B会计师事务所对其

　　2014年内部控制制度有效性进行评价时发现如下情况：

　　（1）在人力资源政策上，为了提高员工素质，A公司人事部门对所招聘的员工

　　强调德才兼备，与此同时，为了节约成本提高效益，其只对专业技术骨干进行强化

　　脱产培训，对一般员工不采取脱产培训，只需在工作中学习即可。为了提高工作效

　　率，A公司严格禁止轮岗，从而使员工的技术熟练度达到了极高的水平。

　　（2）A公司董事会认为相对于其他的内部控制要素而言，企业文化对内部控制

　　的影响较小，为了降低企业成本，无须在企业文化建设中投入人力物力资源。

　　（3）2014年1月A公司通过并购实现对C公司的控股，两者形成母子

　　公司关系，但A公司认为C公司仍然是独立的法人，因此在其内部控制建设

　　与实施过程中未将B公司纳入2014年度内部控制的范围。专业资料整理

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　　（4）A公司物资采购内部控制制度规定，为了提高工作效率，当A公司库存

　　水平较低时，授权采购部门直接购买，避免因繁杂的采购流程导致存货不足。

　　（5）A公司于2014年分别向希望工程和红十字会赞助50000万元用于公专业资料整理

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　　益事业，由于是公益事业，A公司认为没有风险，故上述事项均未履行相应的风

　　险评估程序。

　　根据所学内部控制的知识理论，找出A公司上述情况中存在的不当之处，并说明理由。

　　（1）一般员工不参加脱产培训不当。理由：提高专业技能、保持良好的职业道德是全

　　体员工的事，每个员工都有权利、有必要参加各种形式的学习培训，包括脱产培训。（2分）

　　严格禁止轮岗不当。理由：对关键岗位员工的强制休假制度和定期岗位轮换制度，是有

　　效的内部控制措施，通过强制休假和内部轮岗，可以揭露已经发生的腐败，发现存在的问题。

　　（2分）

　　（2）为了降低企业成本，无须在企业文化建设中投入人力物力资源存在不当。

　　企业内部控制制度的贯彻执行有赖于企业文化建设的支持和维护，因为企业文化又是企

　　业的经营理念、经营制度，是依存于企业而存在的共同价值观念的组合，是培养诚信、忠于

　　职守、乐于助人、刻苦钻研、勤勉尽责的一种制度约束。而内部控制要发挥作用，需要企业

　　内部各方面人员的支持、协调与配合，否则内部控制制度就很难发挥其应有的作用。因此说，企业内部控制制度的设计和建立应以良好的企业文化为基础，因此，在企业文化建设中应当

　　投入足够的人力物力资源。（4分）

　　（3）A公司认为C公司仍然是独立的法人，因此在其内部控制建设与实施过程中未将

　　C公司纳入2014年度内部控制的范围存在不当。企业内部控制建设和实施应该遵循全面性

　　原则，C公司属于A公司的重要业务单元，应当纳入A公司内部控制建设体系，设计和实

　　施内部控制。（4分）

　　（4）授权采购部门直接购买，避免因繁杂的采购流程导致存货不足存在不当。理由：

　　公司应当建立采购申请制度，明确相关部门和人员的职责权限及相应的请购审批程序。［或：

　　库存较低时由采购部门直接采购可能会增加原材料过度采购或采购不足的风险。（4分）

　　（5）A公司认为没有风险，故上述事项均未履行相应的风险评估程序存在不当。

　　风险评估是企业及时识别、科学分析经营活动中与实现控制目标相关的风险，合理确定

　　风险应对策略，实施内部控制的重要环节。按照内部控制的全面性原则，内部控制评价应当

　　包括内部控制的设计与运行，涵盖企业及其所属单位的各种业务和事项，对实现控制目标的各个方面进行全面、系统、综合评价。（4分）专业资料整理

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　　案例四：中国标准化研究院是一家中央级科研事业单位，为认真贯彻落实财

　　政部发布的《行政事业单位内部控制规范(试行)》的要求，于2013年6月召

　　开专业资料整理

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　　内部控制体系建设专题会议，部署实施单位内部控制体系建设。在专题会议上，单位管理层成员发言要点如下：

　　院长：内部控制既是行政事业单位的一项重要管理活动，又是一项重要的制

　　度安排，是行政事业单位治理的基石。实施好内控规范，对于提高单位管理水

　　平，改进单位服务的质量和效率，规范单位的财经秩序具有重要意义。在座各位

　　务必高度重视，应运用企业化管理的理念，将实现单位经济效益最大化作为内部

　　控制体系建设的唯一目标，全力做好相关工作。

　　副院长：为确保内部控制体系建设工作顺利开展，有必要成立内部控制领

　　导小组，建议由院长任组长，本人担任副组长，管理层其他成员任组员，授权

　　财务部负责内部控制体系建立与实施的全部工作，找出存在的问题，认真整

　　改，完善管理。

　　财务部主任：在全面控制的基础上，我们单位内部控制应当关注单位经济活动

　　和非经济活动的重大风险，并采取更为严格的控制措施，确保不存在重大缺陷。

　　综合服务中心主任：虽然《行政事业单位内部控制规范(试行)》对单位投

　　资行为作了严格规定，但考虑到繁杂的投资控制程序可能降低决策效率、丧失

　　投资机会，因此建议简化投资决策审批程序，重大投资项目经业务部论证并直

　　接报院长审批后即可实施。

　　纪检及审计部主任：内部控制评价是实施内部控制的重要环节。应当制定

　　科学的内部控制评价方案，对单位面临的所有风险和所有业务单位、经济事项

　　进行全面测试和评价。内部控制评价应对内部控制执行的有效性发表意见。

　　法务部主任：我们单位应当加强对合同订立的管理，对于所有的业务合同，都应当组织法律、技术、财会等工作人员参与谈判，并聘请外部专家参与相关工

　　作，防范合同签订过程中的风险。

　　要求：

　　根据财政部发布的《行政事业单位内部控制规范(试行)》，逐项分析判断

　　上述成员的发言存在哪些不当之处，并简要说明理由。专业资料整理

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　　1.院长“将实现单位经济效益最大化作为内部控制体系建设的唯一目标”的观

　　点不当。理由：行政事业单位内部控制目标包括以下五个方面：合理保证单位经

　　济活动合法合规、合理保证单位资产安全和使用有效、合理保证单位财务信息真

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篇五：与服装内部控制制度不符合的是

　　基于风险导向的服装企业财务内部控制问题探讨

　　陆林洁

　　【期刊名称】《知识经济》

　　【年(卷),期】2016(000)02【摘

　　要】在经济全球化的发展过程中,社会各项经济以及企业都面临着新的发展机遇,同时也存在多种挑战,服装企业也不例外,为了能够在市场上能够占据有利的位置就需要不断的与时俱进,特别是内部财务管理工作.财务管理把握者企业内部的财务资金走向,在管理过程中需要树立起风险管理意识,让财务管理倾向现代化管理制度.基于此,本文对风险导向下的服装企业内部财务管理控制问题进行分析和研究.

　　【总页数】2页(P91,93)

　　【作

　　者】陆林洁

　　【作者单位】南通富美服饰有限公司226001【正文语种】中

　　文

　　【相关文献】

　　1.基于风险导向的服装企业财务控制问题探讨[J],陈国汉

　　2.基于风险导向下的企业财务内部控制研究[J],刘丹

　　3.基于风险导向下的企业财务内部控制研究[J],刘丹

　　4.基于风险导向下企业财务内部控制审计研究[J],方鹏

　　5.基于风险导向下企业财务内部控制审计研究[J],方鹏

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篇六：与服装内部控制制度不符合的是

　　制衣厂品质内部控制文件

　　相关基础知识：

　　品质:最大限度地满足客人的要求，在第一时间内把事情做好。品质就是产品的质量，在同一类产品上优与劣的对比。

　　QC:着眼于检查货品在生产过程中的工艺程序是否符合设计上的规格要求。通过检查可发现厂内的品质状况,并及时反馈给上级部门采取必要措施。QC的专业技术水平应比较全面，重责任，并要有预见性地积极采取措施防止问题发生。

　　宽容度：是指一件衣服每个部位的尺寸可以接受的最大的和最小的限度。

　　严重疵点：影响成衣穿用寿命、外观和辅料的用法用量错误、做工做法不符合制单工艺要求。

　　决定性疵点：影响成衣品质安全及涉及客户品牌标志的疵点（如五爪钮露爪、脱钮、钉钮脱线、拉力不够,线圈、脱主唛、衫内有金属及沙石）

　　三大疵点：手工、油污、尺寸。最难控制的疵点是尺寸。

　　宗旨:认真且有效地使货品品质达到或超过客户的要求，令客户满意。

　　心态：围绕产品品质认真做好自己的工作,公私分明。

　　主唛：客人成衣品牌标识、适穿身材型号范围。

　　洗水唛：客人款式号码、布料成份、产地、客户公司名称、地址、联系电话、洗涤方法及温度、干燥方法、熨烫方法及温度。

　　成品品质的界定:产品的外观、物料成份、做工、产品上原料（废料）、产品尺寸。

　　包装：件数、衣架、贴纸、胶袋、主挂牌、价钱牌、颜色及尺码搭配比例、纸箱尺寸、箱唛、纸箱损坏。

　　QC工作程序及方法:1.

　　了解客人的品质要求、产品特点、经营宗旨和理念。

　　2.

　　备齐所有查货资料:样办、制单、物料卡、布色卡、车印花资料。

　　3.

　　详细消化相关资料，了解并掌握该单货品的主、辅料情况和工艺技术要求。

　　4.

　　向工厂负责人了解工厂生产进度情况，好安排查货时间。

　　5.

　　齐色、码核对样办、物料卡、色卡，检查有无做错、配错。

　　6.

　　检查货品生产的品质及技术水准。

　　7.

　　做好书面报告并抽回具有代表性的疵品给公司定夺。

　　8.

　　给人以干练整洁、专业、大方得体、表达良好的形象，有关产品质量的分歧以委婉合作的态度去沟通解决。

　　9.

　　验货报告应整洁、文字语法应精练明了、严重的主要问题要写在醒目的当头并加上注明符号。

　　10.

　　对查过的货品要摆放整齐、有序，正品、次品分开，并叫工厂负责人查看,以免被受查单位反投诉。

　　QC验货细则：

　　外观：衫形、裤形平服、顺否？

　　面料：A成份、克重是符合制单要求?B

　　布料的纱支规格。

　　C

　　布料印花及染色的色牢度（可用白纸或白布用力擦的简易方法测试）。

　　D

　　布料的花色(花纹、颜色是否合符要求）。

　　E

　　布料有无走纱、纱结、抽纱、色纱、扭纹。

　　辅料:颜色、规格、数量及搭配方法、位置。

　　度尺：齐色齐码齐花各4—6件

　　手工：A

　　款式有无车错。

　　B

　　驳幅、撞色。

　　C

　　线迹松紧、针距疏密、线迹流畅均匀.D

　　部件对称平衡。

　　E

　　线头是否清理干净.F

　　是否有油渍、污渍.G

　　是否有破洞、爆口。

　　包装方法:挂牌及贴纸，颜色、尺码、数量的搭配，箱唛。

　　跟单工作内容:要求：熟悉服装生产全过程，了解服装各类物料的性能特征、配备情况、能准确跟进服装生产进度情况.程序及方法:1备齐所有相关生产资料,包括各种实物样办（如物料卡、布色卡、产前办等）.2详细阅读、消化生产资料，清楚地知道该单货品上所需要的面料、辅料.3计算并核准该单货品所用到的辅料的品种、颜色、规格、用量、损耗。物料计算和核准的一般方法和步骤：

　　A

　　裁床（布料、朴、下栏等）

　　B

　　车间开工到成品（线、拉链、唛头、鸡眼、牌、章、绳、带等)。

　　C

　　后整包装（钮扣、衣架、主挂牌、价钱牌、拷贝纸、胶袋、纸箱、贴纸等）。

　　时刻跟进工厂生产进度,尽可能提前配备好该单货品所需要的各种物料,以确保货期。

　　经常保持和上司及各生产部门之间的良好沟通，以取得最新、最准的生产情况和良好的合作回应，界于本职工作的权限范围的问题，则尽早与上司和相关的人员沟通意见，争取尽快解决。

　　物料种类详情：凡是物料计算要注意品种、规格、颜色、质地，单件用量要加损耗备用3%.1裁前

　　：A主料：布-—面布、里布、撞色布、滚边布、钮布。

　　B

　　硬朴、软朴、T/C布朴、弹力朴、粘朴、不粘朴。

　　C

　　棉、间棉、不间棉、胸衬棉、肩垫棉。

　　车间

　　:A线：配色线、撞色线、绣花线。

　　B

　　唛头：主唛、尺码唛、产地唛、洗水成份唛、厂唛、章、皮牌（分洗水前后)等.C

　　拉链：筒拉链、袋拉链、帽拉链、魔术贴。

　　D

　　绳带：膊头绳、帽绳、腰绳、丈根绳、人字带、丝带、裙头带.E

　　橡根：注意缩水、长度、宽度.F

　　车花和印花裁片.G

　　专用工具：车针、专用压脚、夹具、拉筒、翻领机等。

　　后整:A钮扣：角质扣、工字钮、搭扣、撞钉、铁牌、急钮等。

　　B

　　挂牌、吊牌、价钱牌、电脑卡。

　　C

　　包装物料：拷贝纸、胶夹、胶针（长度、颜色）、大头针、领条、胶袋、纸板、纸盒、纸箱（三坑、两坑、单坑）、箱唛、胶袋印字大小与位置、封口胶、包装带。

　　跟单员工作职责：

　　认真消化制单：货品合约号、款号、生产资料、成份、颜色、尺码、数量、包装资料等。

　　派单落厂:订购物料、核实纸样、复核审批样办、计算用量、裁床计划。

　　掌握制造工艺质量要求，审核辅料，跟紧货期。

　　查货价段：A

　　中期：唛架尺寸、裁片尺寸、车间手工、、车印花资料、所有辅料等，并作相应报表记录，并与生产方沟通解决与改进相关疵点的方法。

　　B尾期：货品全离开生产车间，50%以上包好。查尺寸、手工、油污、针距、布质、色差、止口结构。

　　包装：熨烫、摺衫方法、入箱款号、颜色、尺码搭配比例，编排箱单。

　　收回剩余物料。

　　跟单员的主要工作：认真控制整个生产流程，抓住质量、数量、货期三大要素。

　　查

　　货

　　程

　　序：

　　查货前注意事项:

　　A先看查货资料是否齐全，若发现有任何错漏应及时提出并更正：

　　a包括货品之合约号、款号、颜色、尺码、数量、成份、包装资料。

　　b货品之衫办及复办资料.c货品之办单影印副本、生产尺寸表.d车印花之位置、齐色样办及图案样（连拆色）、颜色搭配。

　　e布色卡、物料卡及其搭配、位置。

　　B查货员必须向相关部门查询中否有货前办供参考，若有应参考办及核对查货档案之办单图样、作出比较核查，若有不同的地方，应尽快提出问题并及时更进。

　　C出货之前应致电厂方，复核该批货品品质、进度、生产情况。

　　到查货点及查货时应注意事项:

　　A先找到厂方及厂方负责人说明自己的身份及来意。

　　B

　　了解工厂车间是否为本公司货品进行加工，是否有其它款货品在加工。

　　C

　　检查货品的生产进度并记录于验货报告上。

　　D

　　查货：a中期：唛架尺寸、裁片尺寸、车间手工、车印花资料、所有附料，并将有疵点的货品迅速通知厂方作出修改并翻执.b尾期：货品应全离开车间，进行后整理,并有80%以上装好箱。

　　E

　　除了仔细查验手工与尺寸外，还要检查包装辅料、箱唛是否有错、货品包装方法、颜色数量搭配是否正确、所包装货品之款号与合约是否相同，若有错漏应立即通知有关人员进行修改.

　　F

　　若货品经检查后发现有问题或引致退货，应立即通知厂方负责人加以更改，修正后再查验,合格后才收货，若问题严重应抽取具代表性的货品回公司向上司报告，由公司作出裁决，作出裁决之前QC应通知厂方暂停下货,同时应将相关问题记录在验货报告上（查货日期、性质、地点、厂名、查货数量、结果、大小疵点总数,QC及厂方负责人之签名证明）,验货报告给厂方一份，走货前QC员须从大货中抽取所有物料与大货相同的船头办及公司存货办。

　　厂部跟单员:跟单员是生产质量管理体系中的第一环节,工作责任极大，必须有绝对谨慎和认真的工作态度.工艺制造单：跟单员在接到客户资料后，根据资料作出一份详细的制造单，制单上必须注明以下事项：

　　面料、里料各用什么布、什么颜色、什么色号。

　　粘合衬是什么衬、什么颜色及用在什么位置。

　　拉链、花边、绳、丝带的颜色、规格、数量及用在什么地方。

　　缝线的素材、色办、支数的规定。

　　裁剪方法：毛向、对格、对花、对条

　　数量分配表：订单的数量、尺码和颜色的分配数量。

　　尺寸表:各码各部位的具体尺寸。

　　车印花:车印花的颜色搭配、尺寸、位置、效果。

　　工艺：缝份止口、折边的份量及工艺说明。

　　唛头：主唛、成份唛、洗水唛、产地唛、厂唛、皮牌、胶章、织章的内容、位置及洗水前后车。

　　11洗水方法。

　　12钮门、钮的尺寸及位置.13烫包方法。

　　以上内容必须一一核对客户资料去做,若客人中途有更改，跟单员必须第一时间更改制单并通知各相关生产部门。另外客人到厂的布料必须第一时间去检查，有误则马上通知客户退换以免耽误货期。车缝车间开款后必须到车间检查产品的质量。

　　生产工厂质量管理

　　影响生产质量管理的问题有以下四点：管理人员的素质、管理方法、车工技术水平、设备的好坏.1管理人员须具备的素质：

　　A发现问题的能力：发现问题的存在和对易发生问题的工序有预见性防范措施，包括：货品的工艺流程、员工的思想及人员安排、车间装置与摆设、设备的使用和基本维修、车间的整洁和资源的节省、部门之间的交接。

　　B改善和落实能力：在符合条件和环境的前提下进行（充分利用原有人力和设备，废掉阻塞、残旧物件，添置必需装置,人员调动，薪酬分配.）.C技术水平：熟悉服装生产工艺流程、清楚各工序的操作方法、对高难工序有独特见解、熟悉各工序工价。

　　2管理方法：

　　A开款前检查物料是否有错：裁片、车印花、唛头、拉链、绳带。

　　B检查实样有否错。

　　C教导工人每道工序的操作方法和质量要求.D检查流水线上的第一件产品手工和尺寸是否合符要求。

　　E调整流水线防止阻塞。

　　F增强员工对产品的价置观念.G统一操作方法、基本固定工人生产工序以提高货品的品质和生产效率.H为使工人容易生产和完善大烫时不能完成的整形要求,应增加中烫、小烫工序。

　　I培训新工人，对待工人要循循善诱、细心教导，不可强迫。

　　J每天下午要安排好第二天的生产情况和出货量。

　　车工技术水平：车工技术水平是由其所做新工序和所生产的产品的美观和速度来衡量的，一般车工应做到以下事项:

　　A懂得线路调较。

　　B做到车台整洁，上班第一时间擦拭车子。

　　C严格按照质量标准做。

　　D按照客户要求调整针数。

　　E

　　三线、四线、五线锁边车的止口切量不能大于1/8英寸.4设备：设备的好坏直接影响所生产货品的品质，保养好设备能提高产品品质和生产效率，设备要经常清洁保养，出现故障应及时维修。

　　尾部：是对车间生产出来的成品进行后期整理的部门，质量管理从以下几个部门控制:A打钮、打枣：要根据客人的要求加固、注意部位、尺寸，不可漏打,不可跳线。

　　B钮门、凤眼：注意位置、大小是否符合钮的尺寸、线路、刀口、凤眼有带尾和不带尾之分。

　　C查、烫、包注意手工、尺寸、外观平服、包装物料、装箱搭配。

　　技术部质量管理：

　　技术部是关系到成品尺寸、工艺操作方法的关键部门,分纸样、车办两个环节.1纸样:试缩水、放码、裁床纸样、车间实样、尾部实样、车印花实样.A试缩水：是了解布料在做成成品后因洗水、整烫使布料经纬向发生的伸缩变化使成品尺寸改变的环节。试缩水须注意以下几点：必须是客人提供的大货布，测试的布料必须离布头两码以上，试布长度不短于一码，试布中央按经纬向用笔画一个四方形、洗水的用平车车，测试布四周须拷边.B止口关系：一般平车驳缝1CM、三线0.7CM、四线0.7CM、五线1.2CM（含0。2CM切口量）。

　　Ｃ

　　松量：有里布的款式里布必须松过面布，这样里布就不会绷紧吊起面布，袋口耳仔要有松位。

　　Ｄ

　　有车印花的要注明车印花字样便于裁床分扎。

　　Ｅ

　　检查纸样块数是否做齐，然后用纸样袋装起并注明款号、尺码、纸样块数、经纬纱向、日期。

　　２

　　车花实样:车印花位置、尺寸,严格按客人要求去做，要有车印花图贴在纸样正确位置上.３

　　车间实样：清楚注明各部位止口大小,间线情况,袋位，唛头位，耳仔位，拉链位，中烫实样等。

　　４

　　尾部实样:钮门钮位(分洗水前后）,烫板.裁床生产质量管理:

　　排唛架：排唛架是技术部做出的裁床纸样在唛架纸上最省料、也便于电剪裁剪的图样，对横间、对格、对花的一般在布上排,棉也不用排。

　　A先检查布、朴的封度并量下。

　　B检查拉布的方式，合掌拉或单张向上。

　　C检查纸样,对照样办和制单逐一检查面料、里料、朴的纸样块数并弄清哪些裁片是通码的.D检查有无要求对条、格、间、花、毛向的要求。

　　E排唛架时注意：唛架宽度应比布封窄2CM，唛架要排平齐，唛架划线不可大于1/10CM，不能漏裁片、错码，要分清左右、经纬纱向、毛向，唛架纸样上要注明尺码、裁片名称、位置，针织品纸样间间隔0.3CM，不可漏剪口位、剪口位深0.3CM,排完后须合上纸样复核.F复核后须在唛架纸上注明款号、码数、床数、件数、拉布方式、颜色、日期。

　　拉布：拉布要平齐一边布边拉，布面平整、无折叠、无垃紧现象。

　　A拉布前先根据唛架定好拉布长度，头尾各长过唛架1CM。

　　B再检查布料是否是该款货品所用布料。

　　C针织品应提前24小时松好布。

　　D看清唛架上注明的拉布方式。

　　E无弹性的梭织布可用尺扫平，针织品则用手拉平、拍平。

　　F尼龙布边会有抽紧现象，应先在布边上打好剪口再拉布才会平服。

　　G若只有一种布，每拉完一匹后应铺一层隔尾纸隔开，以便于防范色差。

　　H合成化纤布在裁剪时会因刀片发热而溶化裁片边，所以每匹间要放垫纸.I每匹布剩下的布头要注明款号、床数、层数，便于配片。

　　J铺唛架时唛架的齐边要平齐拉布的齐边，唛架纸要铺平整、要用珠针或胶纸固定.3裁剪：电剪刀口须跟准唛架线,无公差，裁片的好坏直接影响生产品质。

　　A检查所拉布是否够唛架的长、宽，试裁布边、布头。

　　B裁剪时严格对准唛架上的裁片划线。

　　C经常磨刀。

　　D先裁碎料后裁大料。

　　E握平电剪,防止顶层和底层之间的尺寸差异。

　　F打剪口位只能0.3CM深,上下必须一样。

　　G配布须要顺毛向。

　　查片、捆扎、装车、烫朴

　　A查片:裁片上的疵点、上下层是否一样大小、左右是否对称、次片须用同一匹布上的布头配，以防色差.绝不允许次片下车间.B捆扎、装车:同码、同层的裁片捆成一扎,小裁片要放在中间，小裁片多的要交叉放.车印花的裁片要另用纸飞或布飞捆扎、装车要分色分码、按扎号顺序装.

　　C烫朴:烫朴前要按制单查找需要烫朴的裁片，烫朴的好坏会直接影响成衣的外观与性能.烫前必须检查、调整粘合机的压力、温度、速度，蒸汽烫要注意层数多少、要每片粘稳。应注意：朴有无与裁片对齐、放平，布面上有无露粘胶、有无局部脱胶、有无起皱、起泡、粘合强度是否符合要求，注意粘胶粘在机器底上会损坏机器。

　　工厂品检制度：

　　生产部查验内容：

　　验布：首先要测定布的幅宽，布头、中间、布尾都要量；测色差，布边到中心、边到边、头到尾检验过程中至少要停三次（开始、中间、结尾）看色差是否符合要求；验布报告上要填写标签上的长度和实际长度(针织布计重量）。

　　A每缸布抽15％的数量按四分制检验

　　垂直疵点（沿布长垂直查看）

　　疵点长度

　　：INCH1/8——331/8—-661/8—-991/8——36扣分方法：

　　查验码数

　　第一码

　　第二码

　　第三码

　　第四码

　　共查验四码

　　计算得分方法：

　　36寸

　　总分数11分

　　查验总码数4码

　　可用布封（42寸)若总得分数少于或等于平均分数21分此单布可接受，若超过平均得分数21分此单布不可接受。

　　B若抽查爆分，则要再抽查15%或全查,并填写验布报告。以确保整缸布的准确评估,交给布组或总经理处理。

　　C批复后的验布报告一式三份,跟单部、裁床、QC部各一份。

　　裁片的查验：

　　A不用绣/印花的款根据验布报告的指示和客人的要求进行100%全查，清除残次片后才能配片下货到车间．

　　B要绣印花的裁片必须先经过100％全查合格后才可外发去印/绣花,印/绣花回来以后必须经过100%全查合格以后才可以配片落货车间．

　　C并且每款都要填写绣/印花损耗分析表．

　　车间中查

　　A每个小组都要有1＿２位中查查验每个车位的手工．

　　Ｂ

　　每个车间中查都必须清楚地知道客户每款货品的品质要求,尺寸规格及度量方法．

　　Ｃ

　　每次抽查每个车位的手工都要填写质检表，以便于统计每个车位的返工率．

　　Ｄ

　　车位工做出的货品有严重问题的要及时向组长，主管反映，并要车位工及时返执好。

　　车间总查

　　A每款出成品以后首先要抽查齐色齐码的尺寸,并填写尺寸报表。

　　B每款货的成品都必须100%查过手工，无疵点后才可落货尾部。

　　C手工有疵点的成品须退回车位返修，返修后经查验合格后才可以落货尾部。

　　D烂洞、油污等次衫要分开并注明后才可以落货给尾部。

　　5尾部烫后初查、复查

　　疵点长度

　　3寸+36寸

　　2寸

　　6寸

　　10寸一个破洞

　　所扣分数

　　4分（最高扣得分数）

　　1分

　　2分

　　4分（最高扣得分数）

　　共扣得11分

　　应扣分数

　　1234水平疵点(沿布封宽度查看)疵点长度

　　：INCH1/8——331/8-—661/8——991/8-—全布封

　　应扣分数

　　1234×

　　×

　　100=235/100平方码

　　A每款货品整烫以后必须全部度尺，尺寸超过宽容度的货品要退回重烫，度量合格后的好衫才可流入初查组。

　　B度量尺寸合格后的货品要全部由初查人员查过手工、烫工，无疵点的好衫流入复查组。

　　C复查人员再查一次，确保完全无疵点后的好衫才可以流入包装部.D日本单和童装要过验针机，并要填写验针报告。

　　QC部的查验内容

　　按AQL25的标准，每款的整个流程抽查:裁片、绣/印花、半成品、成品的中期、尾期.并填写验货报告，成品必须齐色齐码度尺并填写尺寸表.2具体范围；

　　A

　　面料辅料：

　　a要求跟单员提供布色卡、成份、组织结构、纱支规格、克重内容。

　　b布料疵点查验，看是否合格。

　　c要求跟单员提供辅料卡，对货线、拉链、钮、唛头等辅料的核对。

　　d要求跟单员提供绣/印花卡，详细核对。

　　B

　　尺寸核对：齐色齐码按AQL40的标准抽查。

　　C

　　车缝结构品质：

　　先看制单资料及产前办、客人评语。再结合下列标准查验：

　　类

　　疵点

　　界定标准

　　严

　　轻

　　类

　　疵点

　　界定标准

　　严

　　轻

　　类疵点

　　界定标准

　　严轻别

　　描述

　　重

　　微

　　别

　　描述

　　重

　　微

　　别

　　描述

　　重

　　微

　　布

　　粗幼纱

　　※

　　车

　　车花线色

　　明显不接受

　　高

　　低

　　袋

　　〉1/4※

　　类

　　印

　　色

　　纱

　　※

　　车花效果

　　明显不同

　　※

　　剪接大小

　　>1/8※

　　疵

　　花

　　断

　　纱

　　※

　　长短膊

　　>1/4※

　　点

　　类

　　车花位置

　　偏离〉1/8※

　　疵

　　漏

　　针

　　※

　　印花位置

　　偏离〉1/8※

　　长短袖

　　>3/8※

　　点

　　花

　　针

　　※

　　弹

　　浆

　　不接受

　　※

　　长短脚

　　>3/8※

　　烂

　　针

　　飞

　　花

　　色

　　点

　　色

　　差

　　走

　　色

　　渗

　　色

　　擦

　　痕

　　夹

　　痕

　　起

　　横

　　水

　　渍

　　油

　　污

　　死

　　棉

　　纱

　　节

　　乱

　　毛

　　死

　　毛

　　类

　　疵点

　　别

　　描述

　　断线跳针

　　※

　　※

　　※

　　※

　　※

　　※

　　※

　　※

　　※

　　※

　　※

　　※

　　※

　　※

　　※

　　重

　　影

　　沙

　　底

　　拖

　　花

　　穿

　　网

　　浆

　　面

　　薄

　　线

　　条

　　粗

　　钉珠松散

　　不接受

　　不接受

　　不接受

　　不接受

　　不接受

　　※

　　※

　　※

　　※

　　※

　　※

　　※

　　长短脚衩

　　>1/8大小袖口

　　〉1/4大小脚口

　　〉1/4扭

　　肶

　　不接受

　　对骨不齐

　　〉1/4不对间格

　　>1/8骨位倒错

　　扭

　　骨

　　死

　　摺

　　起

　　皱

　　爆止口

　　露底反光

　　线色不配

　　线路起珠

　　针距太疏

　　在面上

　　※

　　※

　　※

　　※

　　※

　　※

　　※

　　※

　　※

　　※

　　※

　　※

　　※

　　※

　　手

　　衫形不顺

　　工

　　歪

　　领

　　类

　　不接受

　　疵

　　领不过头

　　点

　　领骨长短

　　>1/4主唛车歪

　　唛头不牢

　　门筒不直

　　歪

　　袋

　　不接受

　　不接受

　　>1/8界定标准

　　严

　　轻

　　类

　　疵点

　　界定标准

　　重

　　微

　　别

　　描述

　　连续2针

　　※

　　钮距不均

　　严

　　轻

　　类疵点

　　界定标准

　　重

　　微

　　别

　　描述

　　※

　　喼钮露爪

　　不接受

　　严轻重

　　微

　　欠回针

　　接线发岔

　　间线不直

　　摺冚落坑

　　摺冚凸边

　　摺冚扭蛇

　　虾须驳线

　　明显

　　明显

　　>1/8〉1/8连续性出现

　　在明显位置

　　※

　　※

　　※

　　※

　　※

　　※

　　※

　　钮门不均

　　〉1/4钮距不齐

　　钮门不齐

　　钉钮脱线

　　钮门散线

　　打枣偏位

　　拉力不足

　　〉1/4明显

　　※

　　※

　　※

　　※

　　※

　　※

　　※

　　线头未清

　　烟治未清

　　整烫起镜

　　错挂牌

　　错码

　　刺激气味

　　错箱唛

　　不接受

　　不接受

　　不接受

　　不接受

　　※

　　※

　　※

　　2装箱后要按AQL065的标准抽查包装：包装方法、搭配比例、包装物料。

　　3金属检测:安全性能要求高的日本单和童装必须按AQL25的标准抽验针,不接受有针头，并填写验针报表。

　　4童装要对钮扣和一些易脱落饰件做拉力测试，每天不少于三次，并填写拉力测试

　　每个流程的验货报告都要有一式三份，生产部、QC部、跟单部各一份，以便各部门对品质的跟进与改善。

　　成品抽样检验计划

　　目的：

　　为子确保公司生产出的产品品质稳定和符合客人的要求。必须对成品进行规定的检验，被评定为从合格后才可以入仓库.范围：

　　适用于本公司生产及委外加工、订制加工的成品，在入库前最终的检查。

　　内容：

　　1检验判定依据;2生产制做资料;3生产办；

　　4成品品质检验标准；

　　5品质允收标准：严重缺陷1。50％，重缺陷：2.50%，轻微缺陷4.00%;6抽样计划:公司参照相馆ISO2859,BS6001，MIL—STD—105E;SINGLE

　　SAMPLNG

　　PLAN—--ISO2859,

　　BS6001，MIL—-—STD---105E落货数量(件数）：

　　CONSIGNMENTSIZE（NUMBEROFINEMS）

　　51—9091—150151-280281—500501—12001201—32003201-1000010001—3500035001—150000抽查数量

　　SAMPLESIZE件数

　　1320325080125200315500011235710141．5NORMAL

　　INSPCTION

　　ACCEPTABLE

　　QUALITY

　　LEVEL---AQLMAXIMUM

　　NUMBER

　　OF

　　REJECTED2．51123571014214．012357101421说明：

　　1判定标准：

　　A单项:当严重缺陷或重缺陷超过允收数时应判定为不合格。

　　B综合：当严重缺陷或重缺陷不足拒收数，而轻微缺陷拒收数大于严重缺陷允收累计数时,则应判定为不合格，反之则判定为合格.C决定性：当出现严重影响外观、使用性能和安全性能的决定性疵点时应判定为不合格。

　　D尺寸:超过宽容度而未跳码判定为合格，导致跳码者为不合格。

　　2检验批定义：

　　每次装箱单上同一款号的总数量即为一批。

　　3样品选取:A成品抽样检验是依据检验批选取抽样数量的。

　　B要齐色齐码抽取。

　　C若抽样不足样品数时则100%全检。

　　D抽检尺寸时最少齐色齐码二件以上。

　　4抽取样品后依据检验判定依据进行逐项检验,并将检验结果记录在验货报告和尺寸检验报表上.由品管进行确认.5若判定为不合格即要填写“品质异常处理单",6若检验合格则在成品验货报告上注明和装箱单上签作证,作为成品入库的凭据。

篇七：与服装内部控制制度不符合的是

　　。。。。。。大学

　　本

　　科

　　毕

　　业

　　论

　　文

　　（设

　　计）

　　中小企业内部控制存在的问题及对策

　　Smallandmedium-sizedenterpriseinternalcontroltheoryofexistingproblemsandcountermeasures

　　学

　　号

　　作

　　者

　　会计

　　会计系

　　专

　　业

　　系

　　部

　　指导教师

　　二〇一三年四月

　　诚信声明

　　本人郑重声明：本人所呈交的毕业论文，是在导师

　　指导下独立研究取得的成果。毕业论文中凡引用他人已经发表的成果、数据、观点等，均已明确注明出处。除文中已注明引用的内容外，不包含任何其他个人或集体已发表的论文。若有抄袭，愿承担一切后果。

　　特此声明

　　完成人签名：

　　年

　　月

　　日

　　I

　　致

　　谢

　　随着这次论文写作的结束，我的大学四年的生活也即将落下帷幕。在学校期间，老师用专业的知识严谨的态度授予我们知识，同学们在我出现困难的时候一次次的帮助了我，使我在大学的四年中受益良多。感谢学院在我四年的大学生活中对我的教育与培养，也感谢所有专业老师，是你们教会我成长，你们不仅仅授业传教，更教会我们为人处事的道理。在写毕业设计论文过程中我曾经向老师和同学们请教过不少的问题，每交一次论文，返回来的都是仔仔细细的批注，论文的完成多亏老师的指导和帮助。在此我向您表示最衷心的感谢。

　　I

　　中小企业内部控制存在的问题及对策

　　摘要：内部控制作为企业内部管理系统的重要组成部分，是衡量现代企业管理的重要标志。建立健全的内部控制系统是企业组织内部管理系统的重要组成部分，是实现其经营目标、实施自动防错、查错和纠错，实现自我约束、自我控制的重要手段。经济现实迫切要求我国中小企业必须建立完备的内部控制制度，提高企业内部控制的效率和效果，提升国际竞争力。但是，我国很多中小企业对此并不重视，管理层内部控制观念薄弱、内部管理制度不健全、在实施过程中由于监督不力或会计人员素质较低导致一些制度形同虚设，使内部控制执行效率低，同时内部控制还存在一些自身局限性，所以目前在内部控制这方面，中小企业还存在很多的问题。因此，本文将从中小企业内部控制的现状、存在的问题以及完善措施方面进行探讨。

　　关键词：中小企业；内部控制；问题；对策

　　Smallandmedium-sizedenterpriseinternalcontroltheoryofexistingproblemsandcountermeasures

　　Abstract：Internalcontrolastheenterpriseinternalmanagementsystemisanimportantpart;itisanimportantsymbolofmodernenterprisemanagement.Establishandperfecttheinternalcontrolsystemistheenterpriseorganizationinternalmanagementsystemimportantconstituent,istorealizethebusinessobjectives,implementingautomaticmistakeproofing,erroranderrorcorrection,realizetheself-restraint,animportantmeansofcontrol.Economicrealitydemandsofthesmallandmedium-sizedenterprisemustestablishacompletesystemofinternalcontrol,improvetheenterpriseinternalcontrolefficiencyandeffectiveness,andimprovetheinternationalcompetitiveness.However,China"smanysmallandmedium-sizedenterprisesdonotpayattentiontothis,Themanagementconceptofinternalcontrolweakness,internalmanagementsystemisnotperfect,lackofsupervision,thismakeinternalcontrolefficiencyislow,Sothisarticlewillbediscussedtosmallbusinessinternalcontrolofthepresentsituation,existingproblemsandimprovementmeasures.Keywords:Smallandmedium-sizedenterprise;Internalcontrol;problems;countermeasures

　　II

　　目次

　　致

　　谢................................................................................................................................................I摘要.................................................................................................................................................II目次................................................................................................................................................III1中小企业内部控制概述

　　...............................................................................................................11.1中小企业的概念

　　........................................................................................................................11.2内部控制概念

　　............................................................................................................................12中小企业内部控制存在的问题

　　...................................................................................................22.1中小企业对内部控制不重视

　　....................................................................................................22.2内部控制制度不完善

　　................................................................................................................22.3缺少有效的监督体制

　　................................................................................................................22.4会计人员素质低，配备不合格

　　................................................................................................33完善中小企业内部控制的措施

　　...................................................................................................33.1强化管理者的内控意识及高层的控制职能

　　............................................................................33.2内部控制必须有个完善的组织机构，完整的控制制度

　　........................................................33.3制度化、表单化来治理公司，加强监督制度

　　........................................................................43.4提高财务人员的素质

　　................................................................................................................4参考文献...........................................................................................................................................5III

　　1中小企业内部控制概述

　　1.1中小企业的概念

　　中小企业是在经营规模上较小的企业，雇用人数与营业额皆不大，此类企业通常是由单一个人或少数人提供资金组成，因此在经营上多半是业主直接管理而较少受外界干涉。

　　中小型企业虽然规模较小，但是中小企业在我国的国民经济发展中，始终是一支重要力量，是我国国民经济的重要组成部分。由于我国地域广阔、国情比较复杂、发展并不平衡，而这种情况恰恰适合中小型企业的开发、可以充分的利用各种资源。尤其在大城市中，中小型企业的项目更贴近居民生活，而且往往具有浓重的地方化、社区化特色，这使得中小型企业比那些大企业在有效的利用地方性资源方面更具有优势。近年来中小企业发展迅速，为中国的商品出口、解决社会岗位等作出重大贡献，中小企业是市场竞争过程中真正的参与者和体现者，很多时候我们可以说他是经济发展的基本源泉，真实反映了经济的多样化、分散化性质的本质要求，从而使得灵活性和生命力在中小企业中体现出来。我国中小企业量大面广，分布在我国经济的各个领域，并且日益成为经济增长的主要因素。

　　1.2内部控制概念

　　内部控制是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。简单来说，“内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的，旨在实现控制目标的过程。”这是2008年6月28日印发的《企业内部控制基本规范》中队内部控制最权威的解释。

　　内部控制是一个单位为了实现其经营目标，使资产的完整性得到充分的保护，可以提供真实可靠的会计信息资料，用以确保经营方针的正确执行，保证企业在经营活动中能够达到良好的效率和效果，而在单位内部采取的一种自我调整的手段。提高企业经济效益、改善企业经营管理这正是企业内部控制的主要目的之所在。他的出现正是由于加强经济管理的需要，并随着经济的发展而进一步趋于完善的。最早的控制主要着眼于保护财产的安全完整，会计信息资料的正确可靠，侧重于从钱物分管、严格手续、加强复核方面进行控制。随着商品经济的发展和生产规模的扩大，经济活动日趋复杂化，才逐步发展成近代的内部控制系统。

　　从内涵分析，内部控制重在理解“控制”的含义，控制是一种有规范、有目的、有约束的管理行为。在经济生活和管理活动中人们发现，两个或两个以上的人同时做一件事，比一个人独自做一件事出错或作弊的可能性大大减少。也就是说，实现有效的内部控制，应当尽量确保各项管理行为和业务活动相互制约、权力制衡。只有正确认识和恰当掌握好这一基本假定，才能真正理解内部控制的内涵，才会明白为什么在经济生活和管理活动中会一再突出强调“职责分离”、“岗位授权”等内部措施与方法的重要性。从外延分析，内部控制需要科学解读“内部”的含义。内部控制中的“内部”，主要是指企业内部，但不单指企业内部的独立流程，还包括企业与投资者（股东）、债权人、供应商、客户、政府监管部门等外部利益相关者之间发生的内外衔接流程。也就是说，有效的内部控制不仅帮助企业解决自身的问题，还有助于改善企业与外部相关方的关系。虽然我国近年来在内部控制规范建设方面做了许多工作，取得较大的成绩，但从企业实践来看，仍然存在不少认识上的差距，从表面上看，内部控制的概念似乎很容易理解，但多数人的理解都是片面的，片面的认为：制定制度等于内部控制、对下属的控制等于内部控制、会计控制等于内部控制、事后监督检查等于内部控制。就是由于这些认识上的偏差，导致企业并没有制定正确有效的内部控制，造成中小型企业管理混乱，由于内部会计控制不严而导致舞弊的情况时有发生，有人曾经对公司财务失败的原因做过汇总统计：在失败成因的百分比中，疏忽占4%，欺诈占2%，灾祸占1%，经营管理不善占91%，其他因素占2%。可见，90%以上的企业失败都与管理失控有关。所以正确认识并制定有效的内部控制制定至关重要。

　　2中小企业内部控制存在的问题

　　2.1中小企业对内部控制不重视

　　目前关于内部控制的研究大多都着眼于大型企业，这致使中小型企业的内部控制问题非常突出，而我国拥有为数众多的中小型企业，行业分布相当广泛，小到简单的皮革加工、食品、服装制造，大到电子、机械。这在我国国民经济中占领重要地位。

　　在中国，大多数的中小企业家们依靠着自己对市场的把握能力和个人的冒险精神完成了资本的原始积累。他们对会计并不了解，也不重视，因为对他们来说市场才是最重要的，管理者们为了短期的利益，能够更多的减少管理的费用，不设置或者设置很少的内控机构，根本没有建立起有效率的的内部控制体系;更有甚者认为，企业内部控制就是指有关企业成本、资产安全和资金控制等方面的会计控制，对内部控制的建立局限于会计控制。他们对内部控制的认识还停留在是企业高层对下属的控制这一阶段，所以这些企业往往都是老板一个人说了算，并没有建立内部控制或者是片面的理解了内部控制，而建立了无效的内部控制制度。但现代内部控制更全面的包含了是对全员的控制。也就是说，一个组织的内部控制要“控”的，既有基层，更有高层。它就像一张无形的网，布在组织的面上，越往高层，内部控制更重要！

　　由于中小企业的经营者往往又是所有者，所以当企业发展到一定规模之后，管理者们并没有意识建立内部控制的重要性，还是按照原来的方法继续经营，使得在财务方面体现出了过度的随意性，出现个人现金支出与公司现金混乱、用公司收到的现金来支付费用等问题。如果这些问题没有及时得到经营者的重视，将引起现金管理混乱、资金周转不畅，使原本就本小利薄的公司雪上加霜，难以支撑。

　　2.2内部控制制度不完善

　　我国内部控制制度起步较晚，自2006年7月以来才成立了企业内部控制标准委员会，对内部控制的理论与实务进行了总结和提炼，最终以法规条文的形式发布了中国第一套完整的企业内部控制规范体系，这其中包括《企业内部控制基本规范》及一系列配套指引。企业内部控制标准委员会的职责和目标是总结我国经验，借鉴国际惯例，有效理由国际、国内资源，充分发挥各方面的积极作用，通过2~5年的努力，基本建立一套以防范风险和控制舞弊为中心，以控制标准和评价标准为主体的内部控制制度体系，以监管部门为主导，各单位具体实施为基础，会计事务所等中介机构咨询服务为支撑，政府监管和社会评价相结合的内部控制实施体系，用以推动公司、企业和其他非营利组织完善治理结构和内部约束机制，不断提高经营管理水平和可持续发展能力。应该看到，我国目前实施的内部控制，既借鉴了国际的先进经验，又具有鲜明的中国特色。

　　由此可见，我国实施的企业内部控制体系绝不仅仅是一套制度就那么简单，而一些中小企业普遍认为内部控制就是制定制度，只是将制定的制度订成手册、文件以应付有关部门的检查，更认为已经制订了制度就是完成了内部控制。对内部控制只注重制度建设而不重视执行，只满足于传统的经营方式，而没有建立自我防范与约束体制。连管理者自身都很少遵守制度，使内部控制制度流于形式，往往都是出现纰漏才想办法弥补，只重视短期的业绩，忽略管理。近年来的众多经济案件，如贪污、挪用公款等，发生的重要原因就是内部控制制度建立不完善。由此看出，许多中小企业由于内部控制制度不完善，影响了中小企业的经济效益，阻碍了中小企业的发展，建立中小企业内部控制已经是刻不容缓的事了，我们要找到中小企业存在的内部控制问题，并提出对策，循序渐进的进行内部控制完善。

　　2.3缺少有效的监督体制

　　中小企业就内部监督来看，审计职能没有发挥其作用。中小企业缺乏监督，更缺乏监督体系，致使奖罚不到位，使各层次领导及员工责任心不强，思想和行为随意而不规范。许多企业并未设立审计机构或没有制度化内部控制，监督人员往往身兼数职，根本不管监督事宜，可有可无。设有内部审计，形同虚设，独立性不强，不能充分发挥其职能作用。中小企业由于规模小、业务多、会计核算简单，有的经营者更是处于对成本的考虑，要求财务人员身兼数职，会计、出纳一人搞定，不少中小企业的常规票据分管制度、重要空白凭证保管使用制度、会计人员分工中的“内部牵制”原则根本没有建立，其直接后果是，在会计上使企业会计工作秩序混乱，容易造成会计信息失真，使得资金的挪用和贪污变得轻而易举。管理上导致部门之间缺乏有效的协调和牵制，造成管外部的监督机构形同虚设，严重缺乏外部管理机构，导致中小企业内部控制力度不够，严重影响了它的发展。

　　2.4会计人员素质低，配备不合格

　　现如今的很多中小企业都是从以往的家族企业演变而来的，所以他的存在形式就存在明显的不足，人员太过复杂，往往都是自己的亲戚朋友。经营者的“唯亲是用”和有的有的会计是“半路出家”的情况很多。而这些人的业务专业水平又达不到要求，但由于中小企业的会计业务比较简单，不会涉及复杂的会计知识，所以中小企业的经营者不会特别去招纳多名会计人员和高水平的会计，一开始简单的会计操作确实一学就会，但没有经过系统的学习训练，一旦业务开始变得复杂，像这样没有经验的会计上岗，导致工作的出错率会很大，留有很大的安全隐患，影响了企业的发展。同时企业也不重视对于会计人员的培训，导致会计不能与时俱进，会计业务水平跟不上社会的发展，这也是阻碍企业发展的一个原因。

　　3完善中小企业内部控制的措施

　　3.1强化管理者的内控意识及高层的控制职能

　　企业的内部控制制度是否健全，对企业的经营效率有着明显的的影响，应走出误区，更新观念，强化管理。中小企业在设置组织机构时，必须结合自身特点，按照不同的管理幅度划分不同的管理层次，既不能面面俱到贪求职能部门齐全，也不能因陋就简使得关键部门缺失，而应充分注意部门之问职能的科学划分，做到精简、高效、协调。

　　要为员工建立一个管理完善，控制有效，相互激励、相互制约、相互竞争的工作环境；建立一个有效的管理系统；培养一批对工作认真负责、勤奋、正直、忠诚的员工，对关键岗位要实施定期轮岗、换岗的制度，对不相容职务严格分离，不可以一人多用，及时消除隐患，防止并及时发现管理欠缺及舞弊行为，以保护单位资产的安全、完整。

　　3.2内部控制必须有个完善的组织机构，完整的控制制度

　　我国中小企业数量众多，规模大小不一，业务性质特点各自不同，建立一套完整、科学并行之有效的内部控制制度是必不可少的。企业可以根据实际情况，结合自身的组织结构，形成纵横联系的分工、协调、制约和监督机制。要树立以人为本的新观念。人是观念创新的根本和灵魂，企业制定经营目标，设置核算机制，都必须依靠人的创造性工作。我国传统文化是儒家文化，以人为本是儒家管理理念最鲜明、最重要的标志。强调以人为本，要求企业内部控制要充分发挥人的作用，依靠提高人的综合素质、道德水准和法规意识，充分发挥控制者和被控制者的主动性、积极性和创造性，从而达到内部控制的最佳效果。

　　中小企业应当在符合成本效益的原则上，保证单位内部机构、岗位及其职责权限的合理设置和分工，尽量做到不相容职务相互分离，避免由一个人单独处理某项业务的整个过程。或对业务拥有绝对控制权，相关业务的完成应该经过他人或部门的审查、核对，以最大限度地减少错误和舞弊的发生。中小企业在不能做到充分的职责划分的情况下，则应当建立交叉复核制度、业主定期复核等来弥补控制制度。

　　应建立严格的现金和银行存款管理制度。现金收支要遵守有关现金管理规定，做到每日现金收入存入银行，每日结存，每月与银行对账；加强支票管理，定期取得银行对账单，并由出纳员与记账员以外的不接触现金收入和会计记录的人员编制银行存款余额调节表。加强

　　对销售、采购等容易发生舞弊行为的环节的控制。对于销售．应经常审核应收账款的收账情况、商品的发出情况；对于购货支出，应明确规定采购的批准权限，并由专门人员审核购货订单，建立严格的验收、保管制度。

　　内部控制的成败，取决于企业员工的控制意识和行为，企业领导者注重内部控制，注重对企业员工的研究，尊重员工的心理需求，强调沟通和管理交流，便能减少管理者与被管理者之间的隔阂，形成强大的企业合力。这样必然会堵塞漏洞，强化管理，减少违法违纪现象，防止贪污盗窃行为和各种舞弊行为的发生，必然会使企业走上持续、高效的发展之路。

　　3.3制度化、表单化来治理公司，加强监督制度

　　内部审计机构应直接对企业最高领导层负责，保持相对独立性。企业通过内部审计制度对各级管理层的财务活动和管理活动进行评价，包括企业经营方针的贯彻执行情况、企业财务会计信息的真实性和可靠性、各级管理人员的绩效、内控环节的协调情况等。建立相应的内部审计制度，是检查监督企业货币资金内部控制制度的一种特殊形式。它是企业内部经营活动和管理制度是否合理、合法和有效的独立评价机构，在某种意义上讲也可以称为是对其他内部控制的再控制。中小企业出于管理成本的考虑，一般不设置专门的内部审计部门，所以中小企业的内部审计控制，可以定期聘请注册会计师对企业的账目进行审核，看是否存在错误和营私舞弊的现象。在日常的工作中，应该加强对现金实行突击盘点和对银行日记账与银行对账单的核对的控制。

　　中小企业内部控制的工作仅仅靠企业本身的努力还是远远不够的，外部环境，包括国家和社会的监督也要加强，这样的内外结合，才能建立有效的监督体制，例如要对中小企业的财务人员做好监督，从业人必须持有从业资格，定期对从业人员进行培训，严惩不按规则办事的人。只有这样，企业才能更好的发展。

　　3.4提高财务人员的素质

　　对于企业而言，坚强财务人员的素质要求是非常重要的。企业应在员工中广泛进行诚信教育，把诚信教育作为道德建设的首要内容，创建企业员工自觉遵守的诚信准则。各项控制说白了就是要诚信做人，提高员工诚信素质是企业生存的基础，诚信是员工的立身之本，无论是企业的高层领导，还是一般员工都应该保持诚信行为，拥有高尚的道德情操。企业要规范岗位责任，不要搞家族式管理，用人不搞认人唯亲。企业的会计人员必须要有《会计从业资格证》，这是对从事会计工作人员的最起码的要求。对于敏感职务建立明确的操守规范，不相容职务严格分设岗位，要求担任敏感职务的员工自觉接受监督。有条件的企业最好设置专职内审人员，内审人员必须定期汇报审计情况，将不道德、不诚实的非法行为发生机率降到最低点。当然企业来点人性化管理，关心员工的疾苦，对员工的忠诚可以起到意想不到的效果。必须加强对会计人员的法制教育，应当鼓励会计人员多学习相关知识，定期参加后续教育，不断提高业务水平。会计人员提供不真实、不完善的会计信息，在账簿上做文章，不按规定设置账簿或设置多套账等等，这些都是会计信息失真的表现，这些会计信息的“制作过程”无一不经会计人员之手，会计失真，必然会影响经营者的决策。

　　参考文献

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篇八：与服装内部控制制度不符合的是

　　企业内部控制制度

　　一、企业内部控制制度的涵义

　　所谓内部控制是指企业为了保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果及对法律法规的遵守,由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。广义的讲一个企业的内部控制是指企业的内部管理控制系统,包括为保证企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施。内部控制的职能不仅包括企业最高管理当局用来授权与指挥进行购货、销售、生产等经营活动的各种发生、方法,也包括核算、审核、分析各种信息资料及报告的程序与步骤,还包括对企业经济活动进行综合计划、控制和评价而制定或设置的各项规章制度。因此,内部控制贯穿于企业经营活动的各个方面,只要存在企业经济活动和经营管理,就需要有相应的内部控制。

　　二、企业内部控制制度的必要性

　　（一）市场经济健康发展的迫切需要

　　内部控制作为公司治理的关键环节和经营管理的重要举措,在合理保证企业战略目标的实现,保护资产的安全,会计信息的真实可靠中起着至关重要的作用,为了推进企业内部控制制度建设我国政府主管部门出台了一系列指导文件,尤其是相关部门于2006年7月15日联合发起了企业内部

　　控制制度标准委员会,这对尽快建立起我国企业的内部控制标准具有积极意义。

　　(二)与国际接轨的迫切需要

　　国际资本市场大力强化内部控制,内部控制存在缺陷是导致企业经营失败并最终铤而走险,欺骗投资者和社会公众的重要原因。以×××法案为代表,许多国家开始通过立法强化企业内部控制,内部控制日益成为企业进入资本市场的入门证和通行证。我国也不例外,随着经济发展的水平及实力逐步增强,越来越多的中国企业进入世界资本市场,我国境外上市企业纷纷花巨资聘请海外机构设计内部控制制度,以适应上市地的监管要求。

　　(三)有助于杜绝财务造假案的发生

　　20世纪末以来,国内外经济领域频繁曝光财务造假丑闻,如美国的××、××财务舞弊案是震惊世界的事件；我国的××的会计造假事件也有很坏的影响,尽管这些造假丑案发生的背景不尽相同,原因较为复杂,但内部控制存在缺陷是其中一个重要的原因,是一个共性问题,一些企业由于内部控制制度不健全,或者执行内部控制不力,不仅在外面被欺诈,蒙受巨大损失,而且在内部被人利用,弄虚作假,侵吞国家和集体的财产,坑害投资者,造成了恶劣的影响,这些教训是深刻的,它从反面促使人们意识到建立和完善企业内部控制对企业经营具有举足轻重的作用。

　　(四)实现企业科学管理的需要

　　科学管理是现代企业制度的重要特征之一,其含义是建立和完善包括科学的领导制度和组织管理制度在内的企业内部管理制度,而财务会计管理制度又是企业管理制度的重要组成部分,会计管理涉及企业生产经营的各个环节、各项经营活动。科学的内部控制制度,能够合理地对企业内部各个职能部门和人员进行分工控制、协调和考核,促使企业各部门及人员履行职责、明确目标,保证企业的生产经营活动有序、高效地进行。建立一套科学的内部控制制度不仅能够极大地提升管理水平,也保证企业科学管理要求的实现。

　　三、现行企业中内部控制存在的主要问题

　　(一)对内控认识不足,内部控制制度不健全

　　许多企业对内部控制的理论缺乏认识,甚至对内部控制还存在误解,对内部控制制度的内涵还不十分清楚,没有建立起规范化的操作程序,工作透明度不高,一人办事、一人了结的情况相当普遍,使许多内部控制制度成为一纸空文或形同虚设。

　　(二)内部控制制度缺乏科学性和连贯性,难以发挥应有的功效

　　我国有许多企业虽然建立了内部控制制度但仍缺乏科学性与合理性,如一些企业受利益驱动,重经营,轻管理,自我防范、自我约束机制尚未建立起来,内部控制的组织网络

　　不健全,控制制度的健全让位于业务发展,以至于既定的内部控制制度失控。还有些企业对外部环境和经济业务等变化缺乏预见性,导致其管理滞后,没有能够及时制定出相应的处理程序和制度。

　　(三)会计人员整体素质不高

　　当前,我国会计工作中信息失真问题较为严重。有的没有严格的复核审批制度;有的单位账证、账务、账表、账实不符;有的单位现金管理不符合规定,坐支现象普遍,资金管理严重失控;有的单位负责人擅自对外投资,导致投资盲目性。这些现象主要是由于现阶段我国企业管理人员素质不高,企业监督意识不强,使内部控制制度不能发挥应有的作用。

　　(四)监督机制不全

　　目前,有很多企业监督评审主要依靠内部审计部门来实现,而有些企业的内部审计部门隶属于财务部门,或与财务部同属一人领导,内部审计在形式上就缺乏应有的独立性。另外,在内审的职能上,很多企业的内部审计工作仅仅是审核账目,而在内部稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行职能的效率等方面,却未能充分发挥应有的作用。一部分企业虽设立了审计部门,但由于体制不顺,使企业经营活动的各项内部管理制度监督执行不力,权利缺乏制衡和监督,决策者只有权利而没有明确的责任。

　　四、加强企业内部控制制度建设的主要对策

　　（一）改善公司治理结构,完善企业的控制环境

　　企业的控制环境直接影响到企业内部控制的贯彻和执行,要改善企业内部控制环境,首先要做好如下几项工作:1.加快现代企业产权制度改革

　　内部控制能否真正成为管理者的内在需求,有着更深层次的原因,这就是产权制度。只有加快产权制度的改革,真正实现产权明晰、权责清楚、管理科学、政企分开的现代企业制度,才能从产权制度上保证内部控制建设制度化。

　　一要强化董事会在公司治理结构中的主导地位,突出董事会在建立和完善内部控制体系中的核心作用；

　　二要实行独立董事制度,引入外部独立董事,以期对内部人形成一定的监督制约力；

　　三要明确董事会的内部分工,设立专门委员会,对企业一系列重要的经营活动发挥内部控制的监控作用。

　　2.大力发展职业经理人市场

　　必须大力发展职业经理人市场,以完善现代企业制度。发展经理人市场一方面会使这些高级职业人才之间展开竞争,不断地提高自身素质；另一方面借助市场机制,对公司高级职业人才进行约束,一旦他们因欺诈、舞弊等行为而被公司解雇,他们将很难重返市场,企业可以在经营者的竞争中择优选取企业家。

　　3.要有先进的管理控制方法

　　管理控制方法作为管理当局对其他人的授权使用情况直接控制和监督整个公司活动的一种方法,包括制定企业各项管理制度、编制各项计划、业绩与计划考评、调查与纠正偏离期望值的差异等。再先进的管理控制方法,还需辅以积极的人事政策,才能引进一批具有高素质、掌握先进管理方法的人才队伍,以改善企业的经营管理观念、方式和风格。

　　(二)执行严格的控制活动

　　控制活动是确保管理层的指令得以实现的政策和程序。控制活动存在于在整个企业内的各个阶层与各种职能部门。涉及的控制对象包括人、财、物、产、供、销等各个方面。

　　1.明确工作流程

　　明确每个岗位的职责,自动地相互检查另一个人或更多人的工作,从而达到相互牵制的目的。企业为每个部门、每一个岗位设计工作流程图,明确规定每个部门、每个人应该做什么、如何做、何时做以及正确进行工作的结果等。工作流程图将管理的过程进行了标准化。

　　2.加强凭证与记录控制

　　实行凭证保管、收款与会计记录人员的岗位分离,对所有凭证(包括发票、支票、收据、工时记录等)进行预先连

　　续编号。凭证应及早送交会计部门,保证全部收入、结算款项等及时准确入账。

　　3.控制资产保护与记录

　　重要的措施是采用实物防护措施,比如将存货存入仓库以防偷盗、对货币、有价证券等资产的安全存放、对凭证和记录进行实物安全保护等,能够有效降低由于凭证和记录的丢失而重新建立所需支付的成本。

　　4.进行有效的绩效考评

　　定期举行绩效考评。绩效考评作为对工作目标完成情况的事后控制,不仅可以总结一定时期的工作成果,同时也是发现问题、改进工作的过程。通过绩效考评,配合一些必要的奖惩措施,将整个工作目标与个人工作业绩考评紧密地联系起来。

　　(三)完善公司的内部相关规章制度

　　企业内部控制制度的建立与实施,是一项系统工程,应涵盖公司全部的重要活动,应健全如下规章制度。

　　1.推行职务不兼容制度

　　企业内部主要不相容职务有：授权批准、业务经办、财产保管、会计记录和审核监督。这五种职务之间应实行如下分离；

　　(1)授权批准职务与业务经办职务相分离；

　　(2)业务经办与审核监督职务分离；

　　(3)业务经办与会计记录分离；

　　(4)财务保管与会计记录相分离；

　　(5)业务经办与财产保管相分离。

　　2.杜绝高层管理人员交叉任职制度

　　企业高层人员交叉任职的直接后果是企业董事会与经营班子之间权责不清,制衡力度不足。在企业经营过程中,对资金调拨、资产处置、对外投资等方面缺乏应有的监控与制衡作用。

　　3.加强授权审批控制

　　授权管理的基本要求是：

　　应明确一般授权与特殊授权的界限与责任,避免责任不清,一旦出现问题又难明确责任的情况发生；

　　要明确各类经济业务的授权批准程序,避免越级审批、违规审批情况发生；

　　要建立检查制度,以保证授权所处理的经济业务的工作质量。

　　4.引进全面预算管理

　　一切经济活动都围绕企业目标的实现而开展,全面预算靠的是企业内部管理体系,着眼于企业目标、落实业务活动的价值控制。

　　(四)提高会计人员的素质

　　1、会计人员是会计工作的主要承担者,充分发挥其积极作用对于内部会计控制至关重要。会计人员的诚实状况、敬业精神、业务知识以及工作能力、创新能力等方面素质的优劣,是内部控制有效与否的决定因素。如果人员的政治素质与业务素质不高,并且粗心大意,对内部控制的程序措施和方法理解错误、判断失误、曲解等都会造成内部控制失效。因此,提高财会、审计部门专业人员的知识水平和专业胜任能力,特别是以诚信为标志的职业道德水平显得尤其重要。

　　2、如何提高会计人员的素质,我们应从以下几方面着手：

　　首先,会计工作是一种专业性很强的工作,要当一名称职的会计工作者,不仅要有崇高的职业道德境界,而且要掌握会计理论知识和业务技能,学习会计法律、法规和制度；

　　善于运用经济方法和法律手段,解决会计工作中的各种问题。专业人员必须要有良好的职业道德、广博的知识水平、精湛的业务能力,不断更新知识,才能及时应对客观环境的变化,准确把握政策的精神,切实贯彻相关的制度,把本单位的内部会计控制工作做好。

　　其次,会计人员应深入学习《会计法》,不断接受法制教育,加强自身思想品德修养,逐步完善自己的品行,忠于职守,坚持原则,树立遵纪守法,廉洁奉公的良好形象。

　　再次,应全面实施会计人员继续教育和培训制度,重点是实行会计人员从业资格证书制度。应完善会计人员继续教育和培训制度,包括会计人员职业道德教育、会计理论和实务教育两方面的内容。最后,制定符合企业自身发展需要的人才管理机制。控制是对舞弊的防范,控制是对人的行为约束、对人的权力限制,要使内部会计控制的功能得到有效的发挥,需要有高素质的人才作保证。

　　(五)加强内部控制的监督与评审

　　要确保内部控制制度有效执行必须施以恰当的监督,可以是持续性的或分别单独的。在监督评审活动和缺陷的纠正方面应当加强的主要工作有：

　　1.企业应当建立有效和全面的内部审计机构

　　内部审计部门的设置,应独立于其他职能部门,并直接向董事会或审计委员会负责,内部审计工作的职责不仅包括审核会计账目,还包括稽查、评价内部控制制度以及企业内各组织机构执行指定职能的效率等。

　　2.在内部控制的监督上,要克服重复程序轻监督的倾向

　　要加强对企业法定代表人的内部控制监督,还要加强对企业部门管理和关键岗位管理人员的控制监督,以健全内部控制。

　　3.抓好内部控制评审

　　开展内部控制的评审,应从检查内部控制制度入手,督促其按章办事。随着企业内部结构、外部环境的巨大变化,企业应不断确立新的控制点,废除、修订旧的规章制度,完善各项规章制度,方能满足实现内部控制的需要。

　　4.强化对内部控制的检查与考核

　　必须定期对内部控制制度的执行情况进行检查与考核,看企业内部控制制度是否得到有效遵循,执行中有什么问题,可能产生什么后果。对严格执行内部控制制度的,给予精神鼓励和物质奖励;对于违规违章的坚决给予行政处分和经济处罚,并与职务升降挂钩。

篇九：与服装内部控制制度不符合的是

　　单项选择题?（共?题）?

　　???内控制度最高的境界是（信息化）。

　　???下列不属于合同控制措施的是（预算控制）。

　　???企业风险评估的起点是（目标设定）。

　　???按业务分类控制的具体程序和具体措施属于内控手册的（业务流程）。

　　???建立和实施内部控制的核心理念是（相互制衡）。?

　　判断题?（共?题）?

　　???在合同管理过程中不应实行统一归口管理。（错误）

　　???在内部控制设计实施阶段应该明确责任，在确定各控制点和控制措施的基础上，将控制责任落实到相应的部门和岗位上，以保证责任到人，失职必究。（正确）

　　???企业在充分利用信息技术的同时也应当注意防范信息技术所带来的特有风险。（正确）?

　　???内部控制制度在促进企业实现发展战略方面具有一定的作用，但内部控制仅仅为目标的实现提供合理保证，而不是绝对保证。（正确）

　　????内部控制的目标是彼此孤立的，并没有实质性的联系。（错误）?

　　单项选择题?（共?题）?

　　???内部控制的基本概念是从早期（内部牵制）思想的基础上逐步发展起来的。

　　???授权的形式有多种，最好的形式是（书面）。

　　???按业务分类控制的具体程序和具体措施属于内控手册的（业务流程）。

　　???在内部控制五要素之间的关系中，处于一个承上启下、沟通内外的关键地位的要素是（信息与沟通）。

　　???????著名的《内部控制——整合框架》是在（????年）发布的，该报告是内部控制发展历程中的一座重要里程碑。

　　判断题?（共?题）?

　　???制度设计必须建立在不信任任何人的基础上，以防范风险。（正确）?

　　???企业应当建立以内控评价为核心，整合财务监督、法律合规、内部审计、纪检监察等职能的全方位、多层次的监督体系。（正确）

　　???内部控制的覆盖范围广泛，涵盖企业所有的业务和事项，包含每个层级和环节。（正确）

　　???内部控制制度的建设与时俱进，符合适应性原则。（正确）

　　????内部控制的目标是彼此孤立的，并没有实质性的联系。（错误）

　　单项选择题?（共?题）?

　　???下列职务组合中，不属于不相容组合的是（采购与付款）。

　　???在风险发生之前，风险管理者因发现从事某种经营活动可能带来风险损失，因而有意识地采取规避措施，主动放弃或拒绝承担该风险。这种风险应对策略是（风险规避）。

　　???“并不消灭风险源，只是风险承担主体发生改变”的风险应对策略是（风险转移）。

　　???按业务分类控制的具体程序和具体措施属于内控手册的（业务流程）。

　　???对内部控制是一种全员控制的理解错误的是（被动地遵守内部控制的相关规定）。

　　判断题?（共?题）?

　　???在内部控制设计实施阶段应该明确责任，在确定各控制点和控制措施的基础上，将控制责任落实到相应的部门和岗位上，以保证责任到人，失职必究。（正确）?

　　???与????发布的《内部控制????整合框架》目标不同，我们的内部控制中还增加了资产安全和全员参与。（错误）

　　???内部控制制度的最终落脚点是公司的各项具体业务。（正确）

　　???分项审核不仅可用于业务合同，也适用于其他合同。（正确）

　　????在内部控制中的内部监督，是自上而下的单向检查，是对内部控制的质量进行评价的过程。（正确）

　　单项选择题?（共?题）?

　　???内部控制的现实意义不包括的是（实施内部控制有助于降低企业的经营成本）。

　　???对内部控制无效性理解错误的是（因设计和执行内部控制的成本过高而无法实施）。

　　???案例中中石化所做的内部手册内容的调整体现了内控的（适应性原则）

　　???成本效益原则的要义包括（努力降低内部控制的成本）。

　　判断题?（共?题）?

　　???编制需求预算和采购预算、选择供应商、管理供应过程是采购业务的关键风险点。（正确）

　　???内部控制制度的最终落脚点是公司的各项具体业务。（正确）

　　???每个企业所做的内控手册的内容必须与企业内部控制的要求一致。（错误）

　　???内部控制是由企业董事会、监事会、经理层实施的，和普通员工没有关系。（错误）

　　????内部控制制度在促进企业实现发展战略方面具有一定的作用，但内部控制仅仅为目标的实现提供合理保证，而不是绝对保证。（正确）

　　单项选择题?（共?题）?

　　???内部监督的意义不包括（内部监督可以节约企业运营成本）。

　　???明确所有的日常经营活动如销售、采购、生产等需要多少资源以及如何获得和使用这些资源的计划是（经营预算）。

　　???企业中内部控制最易疏忽和薄弱的环节一般是（合同管理）。

　　???下列选项中不属于信息与沟通的主要环节的是（采取相应的控制措施将风险控制在可承受范围之

　　内）。

　　判断题?（共?题）?

　　???合同订立环节的主要风险包括销售价格、结算方式、收款期限等不符合企业销售政策，从而导致企业经济利益受损。（正确）

　　???内部控制制度的最终落脚点是公司的各项具体业务。（正确）

　　???内控手册中的流程应全部为流程图，不必配备文字说明。（错误）

　　???内部控制建设和实施中贯彻适应性原则有利于企业获得与时俱进的发展。（正确）

　　????加强企业内部控制，有助于企业提升自身管理水平、提高风险防御能力、维护社会公众利益，最终服务于企业价值创造的终极目标。（正确）

　　单项选择题?（共?题）?

　　???下列职务组合中，不属于不相容组合的是（采购与付款）。

　　???人生追求的最高境界是精神追求，企业经营的最高层次是（经营文化）。

　　???在风险发生之前，风险管理者因发现从事某种经营活动可能带来风险损失，因而有意识地采取规避措施，主动放弃或拒绝承担该风险。这种风险应对策略是（风险规避）。

　　???企业风险评估的起点是（目标设定）。

　　???建立和实施内部控制的核心理念是（相互制衡）。

　　判断题?（共?题）?

　　???编制需求预算和采购预算、选择供应商、管理供应过程是采购业务的关键风险点。（正确）

　　???企业在充分利用信息技术的同时也应当注意防范信息技术所带来的特有风险。（正确）

　　???每个企业所做的内控手册的内容必须与企业内部控制的要求一致。（错误）

　　???控制矩阵和权限指引是对业务流程的重要补充，并且三者是结合在一起的。（正确）

　　????分项审核不仅可用于业务合同，也适用于其他合同。（正确）

　　单项选择题?（共?题）?

　　???下列关于内部控制特征的论述，不正确的是（制定了严格的内部控制制度，就能确保一个企业必定成功）。

　　???万达广场在应对入住店铺的做法是（商家品牌评估，标准化）。

　　???对内部控制无效性理解错误的是（因设计和执行内部控制的成本过高而无法实施）。

　　???成本效益原则的要义包括（努力降低内部控制的成本）。

　　???在下列原则中，强调内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项的是（全面性原则）。

　　判断题?（共?题）?

　　???编制需求预算和采购预算、选择供应商、管理供应过程是采购业务的关键风险点。（正确）

　　???控制矩阵和权限指引是对业务流程的重要补充，并且三者是结合在一起的。（正确）

　　???内部控制的覆盖范围广泛，涵盖企业所有的业务和事项，包含每个层级和环节。（正确）

　　???加强企业内部控制，有助于企业提升自身管理水平、提高风险防御能力、维护社会公众利益，最终服务于企业价值创造的终极目标。（正确）

　　????财政部和国资委????年?月联合下发《关于加快构建中央企业内部控制体系有关事项的通知》。（错误）

　　单项选择题?（共?题）?

　　???????年?月份财政部和证监会发布的文件中要求按照内部控制制度指引操作的公司中不包括的是（非上市的大中型国企）。

　　???授权的形式有多种，最好的形式是（书面）。

　　???企业制定的内控制度的流程与内控制度有出入，但是依然合理的原因是其符合（适应性原则）。

　　???出纳和会计在个别情况下可以兼任，这属于符合（成本效益原则）。

　　???对内部控制是一种全员控制的理解错误的是（被动地遵守内部控制的相关规定）。

　　判断题?（共?题）?

　　???合同订立环节的主要风险包括销售价格、结算方式、收款期限等不符合企业销售政策，从而导致企业经济利益受损。（正确）

　　???授权的依据是依事不依人；授权的界限是不可越权授权。（正确）

　　???内控手册与内控制度的管理范围一样大。（错误）

　　???内部控制是由企业董事会、监事会、经理层实施的，和普通员工没有关系。（错误）

　　????在内部控制中的内部监督，是自上而下的单向检查，是对内部控制的质量进行评价的过程。（正确）

　　单项选择题?（共?题）?

　　???下列控制措施中，没有贯彻制衡性原则的是（财产保护控制）。

　　???万达广场在应对入住店铺的做法是（商家品牌评估，标准化）。

　　???“并不消灭风险源，只是风险承担主体发生改变”的风险应对策略是（风险转移）。

　　???案例中中石化所做的内部手册内容的调整体现了内控的（适应性原则）

　　???授权的形式有多种，最好的形式是（书面）。

　　判断题?（共?题）?

　　???合同订立环节的主要风险包括销售价格、结算方式、收款期限等不符合企业销售政策，从而导致企业经济利益受损。（正确）

　　???企业所面临的一切风险都是可以规避的。（错误）

　　???内部控制建设和实施中贯彻适应性原则有利于企业获得与时俱进的发展。（正确）

　　???会计和出纳在任何时候都不可以兼任。（错误）

　　????内部控制制度在促进企业实现发展战略方面具有一定的作用，但内部控制仅仅为目标的实现提供合理保证，而不是绝对保证。（正确）

　　单项选择题?（共?题）?

　　???内部控制的现实意义不包括的是（实施内部控制有助于降低企业的经营成本）。

　　???“界定需求，明确目标”属于内控手册设计步骤的（准备阶段）。

　　???授权的形式有多种，最好的形式是（书面）。

　　???按业务分类控制的具体程序和具体措施属于内控手册的（业务流程）。

　　???在下列原则中，强调内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项的是（全面性原则）。

　　判断题?（共?题）?

　　???企业应当建立以内控评价为核心，整合财务监督、法律合规、内部审计、纪检监察等职能的全方位、多层次的监督体系。（正确）

　　???内控手册中的流程应全部为流程图，不必配备文字说明。（错误）

　　???每个企业所做的内控手册的内容必须与企业内部控制的要求一致。（错误）

　　???内部控制建设和实施中贯彻适应性原则有利于企业获得与时俱进的发展。（正确）

　　????加强企业内部控制，有助于企业提升自身管理水平、提高风险防御能力、维护社会公众利益，最终服务于企业价值创造的终极目标。（正确）

篇十：与服装内部控制制度不符合的是

　　单项选择题

　　（共

　　5题）

　　1.内控制度最高的境界是（信息化）。

　　2.下列不属于合同控制措施的是（预算控制）。

　　3.企业风险评估的起点是（目标设定）。

　　4.按业务分类控制的具体程序和具体措施属于内控手册的（业务流程）。

　　5.建立和实施内部控制的核心理念是（相互制衡）。

　　判断题

　　（共

　　5题）

　　6.在合同管理过程中不应实行统一归口管理。（错误）

　　7.在内部控制设计实施阶段应该明确责任，在确定各控制点和控制措施的基础上，将控制责任落实到相应

　　的部门和岗位上，以保证责任到人，失职必究。（正确）

　　8.企业在充分利用信息技术的同时也应当注意防范信息技术所带来的特有风险。（正确）

　　9.内部控制制度在促进企业实现发展战略方面具有一定的作用，但内部控制仅仅为目标的实现提供合理保

　　证，而不是绝对保证。（正确）

　　单项选择题

　　（共

　　5题）

　　1.内部控制的基本概念是从早期（内部牵制）思想的基础上逐步发展起来的。

　　2.授权的形式有多种，最好的形式是（书面）。

　　3.按业务分类控制的具体程序和具体措施属于内控手册的（业务流程）。

　　4.在内部控制五要素之间的关系中，处于一个承上启下、沟通内外的关键地位的要素是（信息与沟通）。

　　5.COSO著名的《内部控制——整合框架》是在（1992年）发布的，该报告是内部控制发展历程中的一座

　　重要里程碑。

　　判断题

　　（共

　　5题）

　　6.制度设计必须建立在不信任任何人的基础上，以防范风险。（正确）

　　7.企业应当建立以内控评价为核心，整合财务监督、法律合规、内部审计、纪检监察等职能的全方位、多

　　层次的监督体系。（正确）

　　8.内部控制的覆盖范围广泛，涵盖企业所有的业务和事项，包含每个层级和环节。（正确）

　　10.内部控制的目标是彼此孤立的，并没有实质性的联系。（错误）

　　单项选择题

　　（共

　　5题）

　　1.下列职务组合中，不属于不相容组合的是（采购与付款）。

　　2.在风险发生之前，风险管理者因发现从事某种经营活动可能带来风险损失，因而有意识地采取规避措施，主动放弃或拒绝承担该风险。这种风险应对策略是（风险规避）。

　　3.“并不消灭风险源，只是风险承担主体发生改变”的风险应对策略是（风险转移）。

　　4.按业务分类控制的具体程序和具体措施属于内控手册的（业务流程）。

　　5.对内部控制是一种全员控制的理解错误的是（被动地遵守内部控制的相关规定）。

　　判断题

　　（共

　　5题）

　　6.在内部控制设计实施阶段应该明确责任，在确定各控制点和控制措施的基础上，将控制责任落实到相应

　　的部门和岗位上，以保证责任到人，失职必究。（正确）

　　7.与

　　COSO发布的《内部控制

　　--整合框架》目标不同，我们的内部控制中还增加了资产安全和全员参与。

　　（错误）

　　9.分项审核不仅可用于业务合同，也适用于其他合同。（正确）

　　10.在内部控制中的内部监督，是自上而下的单向检查，是对内部控制的质量进行评价的过程。（正确）

　　单项选择题

　　（共

　　5题）

　　1.内部控制的现实意义不包括的是（实施内部控制有助于降低企业的经营成本）。

　　2.对内部控制无效性理解错误的是（因设计和执行内部控制的成本过高而无法实施）。

　　3.案例中中石化所做的内部手册内容的调整体现了内控的（适应性原则）

　　4.成本效益原则的要义包括（努力降低内部控制的成本）。

　　判断题

　　（共

　　5题）

　　6.编制需求预算和采购预算、选择供应商、管理供应过程是采购业务的关键风险点。（正确）

　　7.内部控制制度的最终落脚点是公司的各项具体业务。（正确）

　　8.每个企业所做的内控手册的内容必须与企业内部控制的要求一致。（错误）

　　9.内部控制是由企业董事会、监事会、经理层实施的，和普通员工没有关系。（错误）

　　10.内部控制制度在促进企业实现发展战略方面具有一定的作用，但内部控制仅仅为目标的实现提供合理保

　　证，而不是绝对保证。（正确）

　　单项选择题

　　（共

　　5题）

　　2.内部监督的意义不包括（内部监督可以节约企业运营成本）。

　　3.明确所有的日常经营活动如销售、采购、生产等需要多少资源以及如何获得和使用这些资源的计划是

　　营预算）。

　　4.企业中内部控制最易疏忽和薄弱的环节一般是（合同管理）。

　　5.下列选项中不属于信息与沟通的主要环节的是（采取相应的控制措施将风险控制在可承受范围之内）。

　　判断题

　　（共

　　5题）

　　6.合同订立环节的主要风险包括销售价格、结算方式、收款期限等不符合企业销售政策，从而导致企业经

　　济利益受损。（正确）

　　7.内部控制制度的最终落脚点是公司的各项具体业务。（正确）

　　8.内控手册中的流程应全部为流程图，不必配备文字说明。（错误）

　　9.内部控制建设和实施中贯彻适应性原则有利于企业获得与时俱进的发展。（正确）

　　10.加强企业内部控制，有助于企业提升自身管理水平、提高风险防御能力、维护社会公众利益，最终服务

　　于企业价值创造的终极目标。（正确）

　　单项选择题

　　（共

　　5题）

　　1.下列职务组合中，不属于不相容组合的是（采购与付款）

　　2.人生追求的最高境界是精神追求，企业经营的最高层次是（经营文化）。

　　3.在风险发生之前，风险管理者因发现从事某种经营活动可能带来风险损失，因而有意识地采取规避措施，主动放弃或拒绝承担该风险。这种风险应对策略是（风险规避）。

　　4.企业风险评估的起点是（目标设定）。

　　5.建立和实施内部控制的核心理念是（相互制衡）。

　　判断题

　　（共

　　5题）

　　6.编制需求预算和采购预算、选择供应商、管理供应过程是采购业务的关键风险点。（正确）

　　7.企业在充分利用信息技术的同时也应当注意防范信息技术所带来的特有风险。（正确）

　　8.每个企业所做的内控手册的内容必须与企业内部控制的要求一致。（错误）

　　9.控制矩阵和权限指引是对业务流程的重要补充，并且三者是结合在一起的。（正确）

　　10.分项审核不仅可用于业务合同，也适用于其他合同。（正确）

　　单项选择题

　　（共

　　5题）

　　1.下列关于内部控制特征的论述，不正确的是

　　（制定了严格的内部控制制度，就能确保一个企业必定成功）

　　2.万达广场在应对入住店铺的做法是（商家品牌评估，标准化）

　　3.对内部控制无效性理解错误的是（因设计和执行内部控制的成本过高而无法实施）。

　　4.成本效益原则的要义包括（努力降低内部控制的成本）。

　　5.在下列原则中，强调内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和

　　事项的是（全面性原则）。

　　判断题

　　（共

　　5题）

　　6.编制需求预算和采购预算、选择供应商、管理供应过程是采购业务的关键风险点。（正确）

　　7.控制矩阵和权限指引是对业务流程的重要补充，并且三者是结合在一起的。（正确）

　　8.内部控制的覆盖范围广泛，涵盖企业所有的业务和事项，包含每个层级和环节。（正确）

　　9.加强企业内部控制，有助于企业提升自身管理水平、提高风险防御能力、维护社会公众利益，最终服务

　　于企业价值创造的终极目标。（正确）

　　10.财政部和国资委

　　2013年

　　5月联合下发《关于加快构建中央企业内部控制体系有关事项的通知》。（错

　　误）

　　单项选择题

　　（共

　　5题）

　　1.2012年

　　8月份财政部和证监会发布的文件中要求按照内部控制制度指引操作的公司中不包括的是（非上

　　市的大中型国企）

　　2.授权的形式有多种，最好的形式是（书面）。

　　3.企业制定的内控制度的流程与内控制度有出入，但是依然合理的原因是其符合（适应性原则）。

　　4.出纳和会计在个别情况下可以兼任，这属于符合（成本效益原则）。

　　5.对内部控制是一种全员控制的理解错误的是（被动地遵守内部控制的相关规定）。

　　判断题

　　（共

　　5题）

　　6.合同订立环节的主要风险包括销售价格、结算方式、收款期限等不符合企业销售政策，从而导致企业经

　　济利益受损。（正确）

　　7.授权的依据是依事不依人；授权的界限是不可越权授权。（正确）

　　8.内控手册与内控制度的管理范围一样大。（错误）

　　9.内部控制是由企业董事会、监事会、经理层实施的，和普通员工没有关系。（错误）

　　10.在内部控制中的内部监督，是自上而下的单向检查，是对内部控制的质量进行评价的过程。（正确）

　　单项选择题

　　（共

　　5题）

　　2.万达广场在应对入住店铺的做法是（商家品牌评估，标准化）

　　3.“并不消灭风险源，只是风险承担主体发生改变”的风险应对策略是（风险转移）。

　　4.案例中中石化所做的内部手册内容的调整体现了内控的（适应性原则）

　　5.授权的形式有多种，最好的形式是（书面）。

　　判断题

　　（共

　　5题）

　　6.合同订立环节的主要风险包括销售价格、结算方式、收款期限等不符合企业销售政策，从而导致企业经

　　济利益受损。（正确）

　　7.企业所面临的一切风险都是可以规避的。（错误）

　　8.内部控制建设和实施中贯彻适应性原则有利于企业获得与时俱进的发展。（正确）

　　9.会计和出纳在任何时候都不可以兼任。（错误）

　　10.内部控制制度在促进企业实现发展战略方面具有一定的作用，但内部控制仅仅为目标的实现提供合理保

　　证，而不是绝对保证。（正确）

　　单项选择题

　　（共

　　5题）

　　1.内部控制的现实意义不包括的是（实施内部控制有助于降低企业的经营成本）。

　　2.“界定需求，明确目标”属于内控手册设计步骤的（准备阶段）。

　　3.授权的形式有多种，最好的形式是（书面）

　　4.按业务分类控制的具体程序和具体措施属于内控手册的（业务流程）。

　　5.在下列原则中，强调内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和

　　事项的是（全面性原则）。

　　判断题

　　（共

　　5题）

　　6.企业应当建立以内控评价为核心，整合财务监督、法律合规、内部审计、纪检监察等职能的全方位、多

　　层次的监督体系。（正确）

　　7.内控手册中的流程应全部为流程图，不必配备文字说明。（错误）

　　8.每个企业所做的内控手册的内容必须与企业内部控制的要求一致。（错误）

　　9.内部控制建设和实施中贯彻适应性原则有利于企业获得与时俱进的发展。（正确）

　　10.加强企业内部控制，有助于企业提升自身管理水平、提高风险防御能力、维护社会公众利益，最终服务

　　于企业价值创造的终极目标。（正确）

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篇十一：与服装内部控制制度不符合的是

　服装上市公司应收账款内部控制研究

　　服装上市公司应收账款内部控制的研究前言COSO报告自发布之日起就在不断增补完善，用来专门研究内部控制问题。COSO内部控制框架于1995年11月发行《控制指导纲要》，对于加强企业内部控制具有重要意义。服装行业上市公司为从激烈的市场竞争中生存下来和占据有利地位，于2022年实行行业创新并取得成效。上市企业内部控制论坛在2022年10月29日发布了浙江上市企业2022年的内部控制指数报告，在宣读的30家企业中，只有一家上市服装企业，即森马服饰，且排行25。从这份报告中了解到服装行业相比其他行业，上市公司的内部控制强的不多。除此之外，内部控制已经成为了IPO能否过会的重要因素，可见内部控制作用的范围越来越大，在公司发展中占据着越来越重要的地位。内部控制强的典型特征包括监管处罚，诉讼风险低，管理层人员稳定，资金链运转正常，经营活动现金流高。所以应该将培养完整内部控制体系作为上市服装企业目标，以改变整个服装行业内部控制较弱的现状。内部控制是一方面，另一方面应收账款也应重视，因为中国国内公司的应收账款普遍存在问题。赊销作为一种惯用的销售手段，更有利于赢得顾客青睐。与此同时，也会暴露弊端，招致祸患。如赊销过度，应收账款收回不及时导致现金流断裂，使企业不能持续经营等。因此应收账款内部控制工作的顺利进行对企业可持续健康发展有着不可替代的作用。

　　一、应收账款内部控制的概述（一）

　　应收账款的含义应收账款主要是指企业在正常经营期间，因相关业务的开展，如销售商品、提供劳务等，使得购买单位需要向企业支付的款项。对于应收账款这项债权而言，它是公司开展销售业务的产物，极大的增加了企业的经营成本。在应收账款中，主要包括以下五类账款：①应收销货款；

　　②分期应收账款；

　　③预付账款；

　　④应收票据；

　　⑤其他应收账款。在本文中，笔者对应收销货款进行了重点阐述。服装上市公司应收账款对象有普通客户和经销商，对普通客户直接销售产品，提供服务。经销商是从服装上市公司购买产品，拥有产品所有权，经营活动几乎不受供货一方影响。但经销商是销售渠道链的一个重要环节，从中能获取大量市场信息，因此对经销商进行调查尤为重要。应收账款增加意味着成本费用增加，该项成本

　　费用主要包括以下三类：①机会成本。此类成本主要指的是公司把应收账款当作一项短期投资，以此来提高其市场份额，进而导致公司其他方面的收入不断减少；

　　②管理成本。此类成本主要包括通讯费、诉讼费、差旅费等相关费用；

　　③坏账成本。此类成本主要指的是公司无法收回应收账款所造成的坏账损失，在这之中，应收账款余额同坏账成本存在正相关关系，即坏账成本会随着应收账款余额的增加而增加。在本文中，笔者对应收账款成本内的管理成本与坏账成本进行了重点阐述。应收账款内部控制主要指的是，当企业销售的商品或者产品已经被挂在账面上时，需要加强对于相关应收账款工作（如坏账准备、核对应收账款等）的管理。在进行应收账款内部控制时，需要确保应收账款的真实性与可靠性，并确保企业能够及时收回应收账款，进而降低出现坏账损失的可能性。

　　（二）

　　应收账款内部控制的概念应收账款内部控制主要指的是，根据国家相关的法律法规，企业通过一系列的措施（如完善客户信用评价体系、制定信用标准规范等）来自行调控其应收账款的一种系统。通过应收账款内部控制，企业能够有效的控制其应收账款财务。如公司规定了应收账款周期，确定了应收账款的回收日期，那么一旦超过规定期限就必须采用控制手段。总之，就是确定应收账款控制目标，选择控制办法，采取必要的风险防范措施。服装上市公司容易受季节性影响和潮流变动影响，总有库存大量积压。赊销作为促销手段使应收账款增加，不仅拓展了市场，增加了销量，还减轻了公司库存积压负担。存货是企业资产的重要组成部分，关系着企业发展。因此要仔细控制应收账款增长，降低应收账款在资金中占用比例，减少损失，及时有效预防。

　　二、服装上市公司应收账款内部控制的问题（一）

　　服装上市公司应收账款特点1.应收账款数量数额大证监会明确指出，目前我国共拥有以下几大类行业：①电力、热力、燃气与水的生产及供应行业；

　　②采矿业；

　　③制造业；

　　④批发与零售业；

　　⑤信息传输行业；

　　⑥交通运输、仓储与邮政业；

　　⑦科研与技术服务业；

　　⑧农、林、牧、渔业；

　　⑨金融业；

　　⑩住宿与餐饮业；

　　?教育行业；

　　?卫生与社会工作；

　　?房地产业；

　　?文化、体育以及娱乐行业；

　　?建筑行业；

　　?租赁与商务服务行业；

　　?居民服务、修理与其他服务业；

　　?软件与信息技术服务业；

　　?综合等行业。

　　在本文中，笔者主要对应收账款规模前十位的上市企业行业进行了分析。图2-1所显示的是2022年上市企业各行业的应收账款规模：

　　、图2-12022年上市公司各行业应收账款规模根据图2-1所显示的信息可知，在众多行业中制造业、建筑业、批发和零售业应收账款规模比其他行业大，排名前三，其中制造业应收账款规模最大，而服装行业属于制造业，因此应收账款规模也小不了，上市公司更要重视应收账款问题。

　　2.赊销比例大且坏账率高现阶段，许多企业在经营的过程中都面临着赊销的风险，很难做到完全利用现金发货，但如果依靠赊销发货，又常常会遇到拖欠甚至无法收回货款的情况。因此在当前的市场经济下，哪个企业的销售条件更好，那么它就能够获得更多的客源。高库存一直是服装企业普遍面临的遭遇，受季节性因素影响，存货数量呈增长趋势，受库存压力的影响，导致诸多服装企业相继出现打折以及闭店的“热潮”。在这种情况下，赊销成为了服装企业的首选。通过赊销，解

　　决了企业库存高的问题，但赊销过多，内部控制执行又不到位，会使应收款项无法收回，坏账率居高不下，对企业经营不利。降低赊销风险是企业迫切需要解决的。

　　3.服装市场竞争激烈为了在服装市场竞争中生存下来和占据优势，提高市场占有率，应收账款成为常用手段。在竞争激烈的外部环境下，企业为了增加销售收入，急于实现这一目的易忽视风险，在没有做好充足的信用分析前提下，草率签订销售合同。服装企业注重销售，忽视内部控制会给企业造成麻烦。应把应收账款内部控制作为固定化的长期任务，不能松懈，企业才有更可靠的保障。

　　（二）服装上市公司应收账款内部控制存在问题1.经营成本增加库存压力大对比每家财会报告可知，运营成本提高已变成服装公司无法规避的难题。如下表2-1显示。

　　2022年服装企业关店情况，如图2-2所示。

　　中国服装公司以往重点是依靠“品牌加销售商快速开店”的发展方式。一方面。一方面，“在面对新开门店与人员费用增长，以往的百货方式没落，销售商精细化经营实力欠缺等原因影响下，以往依靠品牌利润的增长形式无法支持将来迅速增长的需要。另外一方面，伴随消费群体架构的转变，消费者购置行为逐渐趋向理性消费，而境外购、服装专卖网等因素，使得消费者相比于以前具有了更广阔的服装购置渠道。”服装整个产业纯利率没有降低，之所以产生行业纯收益下降，不同类别的公司有其各自的原因。对以内部销售为核心的公司来讲，线下与网上销售渠道竞争与商品创新度较小极大影响着商品的正价营销；

　　而外贸公司，人民币增值造成的出口商品竞争力降低也是收入降低的主要原因之一。

　　因为迅速拓展而出现了一些“低效店”，再加之商品、模式更新力度小，此让服装公司决定关掉一些门面店。在经受了先前艰难的去库存化之后，服装公司认识到提升门店效益是将来的主要发展模式，逐渐放在经销转为直销，重点分划市场需求，跨类型拓展及全渠道构造等战略转移上。

　　近些年服装公司关掉门面店现象比较常见，特别是今年已经掀起一阵关店潮。“除了需求与成本要素之外，受到电子商务的影响，本来就已经减少的内需也大规模转移至网络平台，导致线下实体零售凋零。”2.赊销期间收不回货款对贵人鸟2022-2022年半年度应收账款账龄分析。期限分为

　　6个时段，1-6个月，7-12个月，1年之内小计，1到2年，2到3年，3年之上，分析应收账款所占比例，如下表2-2所示。

　　3.管理层权限未明确贵人鸟股份有限公司在2022年度内控评估报告中发现目前企业存有的问题。企业确认内控关键缺陷标准为内：

　　（1）决策过程中出现一般性失误；

　　（2）重要岗位人员流失严重；

　　（3）内控评估的结果尤其是关键缺陷没能获得整改；

　　（4）关键业务控制体系存有缺陷其中，贵人鸟公司犯了两项错误，如下表2-3所示：

　　表2-3贵人鸟公司非财务报告内控重要缺陷非财务报告内控重要缺陷缺陷描绘业务领域缺陷整改状况/整改计划重要缺陷未获得解决对经销商供应资金支持，重点用作销售商偿还到期金融机构债务与兑付到期商业承兑汇票资产管理2022年上半年逐渐停止对经销商提供资金支持，2022年下半年不再对经销商提供资金支持。

　　重要业务控制体制存有缺陷对上述资金支持的审核批准没有明确领导层和治理层的权限，也没有对上面所述资金支持制定风险评估内控制度。

　　资产管理公司将完善资金支持相关内部控制，明确管理层和治理层权限，确保该制度能够得到有效执行，从而防范财务或非财务发生内控缺陷。

　　4.信息收集传递不准确信息与沟通的目的是为了实现公司目标，加强企业文化构建，以信息分享的形式传递给每个职工，主动参加企业文化建设，增强内部交流。外部沟通是公司核外界市场有效沟通的纽带，有效的沟通能够快速的抓住不可多得的机会，减小危险。要求协调好与客户、投资者、供应商之间的关系。贵人鸟公司在信息沟通中的失误影响公司运转的正常秩序。如表2-3所示，未经管理层同意，随意经销商提供资金支持，给企业造成负担，内部控制中出现重要缺陷，对于越来越重视内部控制的现在，显然不是件好事。

　　三、服装上市公司应收账款内部控制问题的原因分析（一）

　　应收账款内控环境不稳定1.管理层风险观念淡薄领导层没能站在企业战略发展的层面去认识内控对一个公司进步发展的关键效用。

　　经过了2022年服装大范围关店潮之后，贵人鸟把筹集资金的百分之六十用作门店创建，一面大面积关店，一面降低价格去库存。贵人鸟对此熟视无睹，漠视风险。之后贵人鸟又爆发了现金流危机。2022年8月以来，贵人鸟先后以1.43亿与2.72亿依次转卖所持有的康湃思体育36%的股份、康湃思咨询37%的股份。转售原因主要是由于资金流承受压力过高。根据2022年年终报告，贵人鸟应收款项占主体经营业务收益比率达到92.5%，企业应收账款效率低下。库存产品账户价值4.26亿元，占货存比率86.60%，库存高造成成本加大。贵人鸟内部资金转换慢，收回现金少对企业的资本流动带来极大的压力。

　　资金流“内忧”之际，连续进行的投资活动不断增大了公司的资本压力。2022年度，贵人鸟固定资本投资活动达到了20.55亿元，连营公司与合营公司的投资利润是-1112万元。贵人鸟的资本债务率也从2022年的60.5%增加至65.3%。

　　截止2022年一季度末，贵人鸟账面资金仅有8.91亿元，资本债务率达到了71.3%。8月3日，企业等级评定被下降到B2，持续融资风险增大，资金已无法支持将来一年内即将到期的23亿短时期贷款。企业2022-2022年资产负债率情况如表3-1所示。

　　服装业营业收入普遍出现下滑，主要原因是需求减少。为了扩需，赊销手段就必不可少，赊销不加以控制，应收账款收不回，现金流就不够企业经营，再加上库存压力大，去库存迫在眉睫，企业又必须降低价格出售以回收资金，导致市场价格战一触即发，服装企业发展形势越来越严峻。资产负债率高，在赊销方面对应收账款回款不管控在加之我国服装企业以往重点是依靠“品牌加销售商快速开店”的发展方式。贵人鸟服装企业在过去的发展方式下，严重依赖销售商，本身品牌单一，主营业务不佳。足以说明在应收账款内部控制上公司管理层缺乏风险意识。

　　同为服装公司，表3-2显示在五年间九牧王和森马服饰的资产负债率偏低，说明偿债能力较好，其中森马服饰在《2022浙江上市公司内控指数报告》发布的内控30强排行榜中排在第24名，足够看出森马服装内控比较强。

　　2.公司制度文化不适宜贵人鸟公司是家族企业，一股独大。目前，林式家族持股比例高达95.26%，如此高的控股比例，在A股上市公司中极为罕见。以“家族企业”为例，公司的运营管理策略主要执行“一言堂”战略，主观性比较强，公司的内控即便存在，目标也重点是家族之外的业务人员，对家族内的人缺少对应的制度限制。所以内控的职能被严重的削弱，无法准确评估财会部门与各个管理部门的业绩，而且整个企业缺少完善的规章制度来制约。大家都知道内控拥有全面性、经常性、潜在性、关联性等特征。贵人鸟公司“一言堂”做法破坏了内部控制应有特征，使其不再完整。比如在内部控制全面性上，针对家族外工作人员，只有局部控制没有全面控制。在经常性方面，由于比较随意，家族人员主观性强，不按程序办事，使得日常的检查考核化作一张废纸，毫无意义。除此之外，员工对公司“一言堂”行为势必会不满，不但内部控制不能有效落实下去，而且公司员工对公司文化认同度会降低，不利于激发员工工作积极性，进一步影响到公司发展。

　　（二）

　　应收账款风险评估不完善1.信用销售业务不规范公司信用销售业务处理不规范，使公司对应收账款的控制更加严格以防范风险。从贵人鸟公司赊销形成的应收账款来看，依然存在拖欠账款严重，无法收回的状况。原因是应收账款催收力度不强，各部门人员职责不清，不遵循已有的制度。如下表3-3所示：

　　表3-32022-2022年贵人鸟应收账款情况表项目2022年2022年2022年2022年2022年应收账款136895128614122247182879168474续表3-3存货（万元）

　　1069321094170714745349236应收账款周转率（次）

　　2.161.451.571.491.85应收账款周转天数（天）

　　166.91248.96229.33241194.472022年之后，应收账款数额先减少后增加，存货累计一年比一年多，但应收账款总额并没有减少反而增加，形势不妙。五年间，在应收账款周转率方面，持续走低，它

　　表明对于账务的收回速度变得很低，账龄也很长，拥有的坏账很多，导致资金不能加速流动，还债能力变差。

　　2.资信评级无序贵人鸟过度依赖大客户，没有建立严格的经销商绩效评估体系，对各项评估指标检测和考核。缺少赏罚体制，未及时了解经销商销售情况，容易出现经销商客户资金链崩得紧，经营状况不好情况。2022年，根据贵人鸟出具的财务年报内容:他们委托的天健事务所出具了一份针对该公司的审计报告。报告中含有强调性的事项为，该公司曾经为合作伙伴投入了部分资金，这部分资金的用途是偿还债务，支付承兑汇票，在2022年年底前，贵人鸟对合作伙伴的支持为九千万元。其中还含有天鹰网络的货款，没有足够资金结清欠账，常常是资不抵债。销售回款速度极慢，可对客户信用进行评估，选用合适的评估方法。

　　（三）

　　应收账款控制活动执行不力1.授权审批控制不合理为了保证公司的交易能够在管理层制约的范围内，因此授权。授权的政策是由管理人员制定的，里面的条款要求授权部门要遵守。对于交易的各个环节，主管部门都会一一进行设置特别授权，比如大量的资金变动，发行股票的行为。对于特殊的交易也能用特别授权。举例来说，向不经常合作的客户出借商品等等。贵人鸟公司对于大客户经销商，在不符合一般信用条件下同意提供资金支持，且不止一家，一般授权和特别授权要求都不符合。

　　（四）

　　应收账款信息沟通不畅1.信息沟通不及时随着现代技术的提升，采集信息的能力大大增强，信息量越拉越大。公司内的员工的信息传输能力加强，如何约束员工，对于重要的信息进行准确的输送尤为重要。

　　2.信息质量不高当今科技时代，传输信息的设备各种各样，在进行信息传递时，人们往往依赖这些高科技进行信息的传递，当信息被不规范的传递时，就会出现错误，使公司收集的信息不准确，导致公司出现决策的实物，这会影响公司的重大决策。

　　信息质量包括以下几个方面：

　　（1）信息内容是否恰当

　　（2）信息是否及时

　　（3）是否最新获得的信息

　　（4）信息是否准确

　　（5）信息需要者是否可以很方便地得到为了达到数据质量的提高，要引进足够级别的数据管理系统，能够具备信息的储存、维护、下发等。如果不具备这种功能，就不能将信息提供给下面的员工。

　　要想将高质量的信息进行传递，不是一件易事，因为信息的传递要经历很多部门，部门的人员在对信息进行处理时，都会干扰信息的高质量。管理人员要制定完善的管理机制，确保信息的高质量传递，在数据的整合方面也要制定重要的制度。

　　（五）

　　应收账款内部监督薄弱1.应收账款没有及时回款我国经济迅速发展，消费者主导型的买方市场使企业面临的竞争压力日益加大，企业采取赊销方式可以增加企业销售，但也形成了债权式的流动资产——应收账款。这一方式扩大了销售额，减少了库存，方便公司之间建立良好合作关系，对于公司的资金运作也有干扰，使公司的风险加大。中国的信用体系还没有完善。对于我国的大部门企业来说，没有管理信用的思想意识，对于应收账款是否能够收回没有风险意识。没有对已形成的应收账款进行定期清理清查。从源头上少了应对产生不良应收账款的制度和决心。

　　2.回款情况没有纳入考核指标公司缺乏有效销售回款管理模式，往往回款速度很慢，从生产到销售回款周期太长，容易造成呆账，坏账，给企业带来风险和损失。应收账款内部监督流于形式，没有真正贯彻和落实下来。应收账款到期前和到期后缺少管理，应收账款管理和商账追收程序执行不严。

　　四、加强服装上市公司应收账款内部控制的对策图4-1应收账款内部控制结构图（一）

　　优化应收账款内部控制环境1.管理层树立风险意识贵人鸟公司管理层重视销售业绩，忽视潜在风险。大量应收账款带来的风险和管理层轻视态度对公司经营，应收账款内部控制活动开展有不利影响。因此管理层必须树立风险意识，转变固有思想。

　　管理层转变思想第一步就是抛弃只重销售轻风险的态度，重视内部控制。由于预期款项和坏账准备会给公司经营带来巨大损失，公司资金链条很可能因此断裂，公司更要完善应收账款内部控制，加强执行力。

　　2.创建良好文化环境像贵人鸟公司这样的家族企业，在经营管理决策占据绝对霸主地位，面临企业内控对象主要是家族外工作人员现象，关键是通过健全内部控制制度实现员工对公司体制文化的认同，扩大影响范围，必须人人遵守，加强对家族内部人员相应的职责约束。营造出高效勤勉、气正风清的内部环境依赖于可靠良好的文化软环境。使监督职责明朗化，监督重点清晰化。充分发挥内部控制职能作用，合理评价财务部门和各级管理部门绩效水平。公司要发挥公司文化作用，健全制度，加强约束。

　　（二）

　　加强应收账款风险评估1.完善客户资信评估对要合作的客户，先评估他们的信用级别，通过评估结果能够及时的了解这个客户的类型和还债能力，以免今后的赊账不能收回。

　　新客户，现要收回货款，在进行货物发放。这样可能对影响公司的销售业绩，但是能够保证货款的收回率，确保公司的利润，这才是更重要的。

　　对于那些合作时间长，有一定了解的客户，可以采取收取一定货款就可以发货的方式，根据客户的信用级别，制定他们的付款比例。对于那些合作年限长的客户，可以优先进行发货，而销售额度高的客户，要慎重的为他们发货。但是，最重要的评级标准是余款是否按期支付。如果出现过一次超期付款情况，那么就应立即调至最低评级，必须先付全款，再发货。

　　至于客户自身资金状况，与评级关系不大，客户的信用表现，是唯一标准。若国内有了各行业的信用评级公司或者中立机构，则可以借用其数据。

　　2.增强风险识别公司运营中必须加强对运行风险的识别和控制，以便规避风险，降低运营损失，在风险识别过程中首先是要加强对风险的感知能力，知道哪些潜在的风险，对风险有个预警值的判断，通过公司经营数据的变化，对系统中财务状况的分析，资金的流动情况、整个公司的收益等方面加以识别，根据数值的高低预测可能发生的风险，其次对识别的风险分类，按照不同影响风险等级分类管理，然后按照影响的后果判断，通过判断这些后果采取不同的措施应对可能发生的问题，一般常用的措施有规避风险、接受风险、降低风险以及分担风险四种。

　　规避风险：主要是通过战略层面考虑，对现有实施的经营方案重新审计，这种风险造成的后果严重，可以造成公司经营整体损失，影响公司未来发展，因此，在战略目标的实施中必须重新调整经营思路或方向，避免带来不能预估的损失，这种风险等级影响最高，是公司必须重点防范的风险。

　　接受风险：这种风险等级影响较小，在公司可以控制的范围内。

　　降低风险：针对已经引入的风险，通过内部控制达到影响结果最小的程度，已经认识到风险，并识别后果，一旦发生，将会启动预防风险机制，有相关职权人立即采取措施，把风险降低，同时，会根据产生的效果改善风险预防方案。

　　分担风险:和抗风险能力高的机构合作，共同分担风险。

　　（三）

　　完善应收账款各项控制活动1.严格授权审批控制

　　货币资金的授权批准制度要求有以下四点：

　　（1）清除审批人对于货币资金的业务授权批准方式、程序、责任、权限以及相关的控制措施。

　　（2）规范经办人在办理货币资金业务时的工作要求及所属职责范围。

　　（3）相对重要的货币资金支付业务，要采用集体决策和审批的方法，同时建立责任追究制。

　　（4）对于未经授权的机构和人员禁止办理货币资金业务以及直接接触货币资金。

　　从货币资金的岗位分工制度方面来说，岗位分工的前提就是建立岗位责任制，要清楚了解相关部门和岗位的职责权限，保证不相容的岗位要相互分离、监督和制约。关系到货币资金业务和不相容岗位相互分离、监督和制约的制度主要体现在以下几点：货币资金的收付和保管由被授权批准的专职出纳人员负责，除此之外其他人不得接触。对于出纳人员经管的现金、银行存款以及其他的货币资金一定要有专门的人员进行定期和不定期的清查盘点。

　　从货币资金收入控制程序的角度来看，企业货币资金收入的形式主要有两种：第一种是当期的营业收入以及收回的以前的应收款项；

　　第二种就是货币资金收入，这种情况不经常发生，比如说借款、收回对外投资、取得投资收益、发

　　行债券、无形资产以及出售固定资产等。为了保证货币资金的安全和完整性，应当建立一个较为严格的控制程序。

　　企业不但要制定货币资金收入的控制程序，还必须要对与货币资金收入相关的各个方面都要进行控制。主要有以下几方面：对于收款日期和收款金额一定要严格控制，必须保证应得的收入可以及时收回，并完整的送归银行。对于开出的收款收据及发票要保证是连号，同时也要建立一套详尽、严格的货币资金领用及收回制度。

　　从控制程序角度出发来看货币资金支出，货币资金支出的设计一般包括四个环节：支付申请、支付审批、支付复核、办理支付。其中，支付申请是指当单位或个人有用款需求时，需要提前向有关部门提交货币资金支付申请，申请中应当注明申请款项的金额、款项的支付方式、款项的用途等，并且，支付申请中应当附有一定的证明材料。支付申请提交后进入下一个环节，支付审批。支付审批指审批人员根据单位相应的程序以及专业知识对支付申请以及证明材料进行审核工作，对于不符合规定的资金支付申请应当拒绝批准。若这一阶段符合规定，通过审批则进入下一阶段，支付复核。支付复核指复核人员再次对支付申请进行审查工作，其中包括审核资金支付申请金额是否合理，资金批准程序是否正确以及证明材料是否真实准确等。复核通过后则进入办理支付阶段，该阶段由单位出纳人员根据相应规定进行办理，并及时登记单位的现金和银行存款日记账。

　　2.实施绩效考评控制绩效考评，是人力资源管理的核心职能之一，建立的绩效考评机制要达到激励、引导员工积极工作的效果，必须反应出企业的内部文化和管理的理念，并且与它们保持一致。公司建立考评机制时，必须明确公司鼓励员工的内容，借助考评机制对员工进行有效的引导。公司进行绩效考评时可以将考评内容分成三部分，一是工作态度的考评，二是员工日常工作考评，三是重要任务完成情况考评。更具有可靠性和可操作性。考评尺度可划分为5个标准：极差、较差、一般、良好、优秀。或者用分数代替。在已划分的5个标准基础上应尽可能的细化，增加可靠性。

　　2.提升信息质量信息收集及管理中要确定各项活动对信息质量的要求，满足顾客需求开展活动，活动举办的成功程度与信息资源质量密切相关。公司一般应收集以下质量信息：

　　（1）与内部管理有关信息（2）与顾客相关信息（3）与工作环境，基础设施相关信息收集的信息应

　　记录在档案中，建立预防整改措施。根据信息及反馈情况分析原因，然后整改，落实有关责任，定期对信息进行汇总。规定职责和权限，充分收集有质量信息。销售部门负责收集及时市场信息并及时向上反映。收集信息包括公司产品在市场上的占有率高低、顾客对产品的满意度及不满原因、产品的销售退回比率。生产部门负责调查订单产品的完成率，交货率。采购部门负责跟踪、整改。技术部门负责信息传递、处理。质量保证部门负责公司质量完成目标情况。公司组织信息沟通工作落实，让沟通渠道畅通。

　　（二）

　　强化应收账款内部监督1.建立应收账款定期清查制度公司账面的应收账款应当定期进行详细的分析，然后根据分析情况对公司下一步应收账款的清查安排好相应的对应策略。对应收账款进行定期清查是公司加强风险管控的一项重要工作，公司可以召开应收账款专项清查工作活动。所有管理层、职能部门、员工都要参加。通过该活动开展，消除可能的重大隐患，提高公司对于风险的防范意识。可以由公司财务部出人，设立公司专门的应收账款清查小组，其他部门协同清理，部门之间联合重点负责应收账款清查管理和督促。各部门负责人可以从以下几点落实风险防范工作：

　　一是从公司内部管理出发，加强应收账款清查的监督工作。

　　二是公司各部门单位要落实应收账款的实际情况，并且将单位的应收账款完成情况纳入企业的考核指标。

　　三是对应收账款应进行定期的分析归类，并针对不同的类别提出不同的对应策略，明确具体催收人员，以及催收的计划。

　　四是公司要设立相应的奖惩机制，明确具体清查应收账款的工作责任。

　　五是要求对各类应收清理，认真梳理，进一步加强基础管理工作，查漏补缺，完善公司内部相关管理制度。

　　企业在销售过程中，面临着赊购收账困难的问题，该问题严重影响着企业资金周转，给公司带来较大的风险。为应对解决这类问题，首先应尽可能规避赊购业务，即以降价销售等促销手段来取代大额赊购业务。

　　企业需建立严格的内部管控制度，赊购审批制度，高效的收账制度以及前中后期配套工作的规范化进行。在赊购业务中，应在各销售级设立相对应的赊销额度，超出额度需由负责领导进行审核批准。同时，还应考虑选择贷款回收担保方案及应收账款风险比较选择方案。将应收账款的频率和额度尽可能压缩。在赊购业务的过程中，首先需严格实施定期对账制度，周期为一季度或半年。对产品品种，回款期限及退换货等客观原因产生的误差进行核实，对逾期欠款通过逾期时长及金额两方面考虑确定收款优先级，同时对欠款单位及个人的欠款原因即是否故意拖欠考虑法律途径解决。

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